Syftet med reglerna om särskild
skatteberäkning för ackumulerad inkomst är att lindra skatteeffekterna för
deklaranten. Beräkningen avser statlig inkomstskatt.
En ackumulerad inkomst är en inkomst som hänför sig
till minst två år men som beskattas vid ett tillfälle. På grund av att den
statliga skatten är progressiv (skattesatsen ökar vid stigande inkomst) för
fysiska personer och dödsbon kan inkomsten komma att belastas med en högre
skatt än om den beskattats successivt under de år som den hänför sig till.
Om du under de år som den ackumulerade inkomsten
avser haft inkomster som du betalat statlig inkomstskatt för har detta
betydelse för hur stor skattelindring du får när den särskilda
skatteberäkningen för ackumulerad inkomst görs.
Vad krävs?
- utbetald inkomst ett år som avser minst två år
- omfattar inkomstslagen tjänst eller näring
- den ackumulerade inkomsten måste vara minst
50 000 kronor
- den beskattningsbara inkomsten måste överstiga
den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt med minst 50 000 kronor.
Skiktgränser inkomståren 2007 och 2008
* Nedre skiktgräns för statlig inkomstskatt, som
betalas med 20 procent i skiktet upp till övre skiktgränsen.
** Övre skiktgräns för statlig inkomstskatt, som
betalas med 25 procent på inkomster över denna gräns.
Har du fått flera ackumulerade inkomster under samma
beskattningsår ska det sammanlagda beloppet vara minst 50 000 kronor. Den
ackumulerade inkomsten fördelas på en genomsnittsinkomst för de år på vilka
inkomsten ska fördelas.
Fördelning kan ske på maximalt 10 år.
Det är du själv som ska visa hur många år inkomsten hänför sig till. Om du
inte kan visa hur många år inkomsten avser fördelas den på 3 år.
Vid inkomstberäkningen minskas den ackumulerade
inkomsten med avdragsgilla kostnader. Det aktuella taxeringsårets
skattesatser används vid beräkningen.
Inkomster som påverkas
Inkomster som kan bli föremål för särskild
skatteberäkning är bl.a.
- retroaktiva pensioner
- avgångsvederlag
- vissa utbetalningar från vinstandelsstiftelser
- utdelning på aktier eller reavinster vid
försäljning av aktier i fåmansföretag som beskattas i tjänst.
Inkomsten kan avse såväl tid framåt som bakåt eller
både och.
Den vanligaste anledningen till särskild
skatteberäkning för ackumulerad inkomst är att man fått ett avgångsvederlag.
Normalt framgår det av avtalet hur avgångsvederlaget beräknats och vilken
tid det avser.
Semesterersättning hänför sig normalt inte till mer
än ett beskattningsår och reglerna om särskild skatteberäkning tillämpas
inte.
Utbetalning från en vinstandelsstiftelse kan bli
föremål för särskild skatteberäkning om man får en utbetalning, för mer än
ett års avsättningar, vid samma tillfälle. Om kvalifikationen är att man
arbetat viss tid, t.ex. fem år för visst års avsättning till stiftelsen, kan
detta medföra att man kan få särskild skatteberäkning på utbetalningen.
Däremot har den tid som andelen stått inne i vinstandelsstiftelsen inte
någon betydelse.
Dödsbon
Även dödsbon kan omfattas av reglerna om ackumulerad
inkomst. Reglerna är tillämpliga under dödsfallsåret och de därpå följande
tre åren.
Ansökan
Har du fått en ackumulerad inkomst ska du själv
ansöka om särskild skatteberäkning. Det finns ingen särskild blankett utan
ansökan görs:
- i inkomstdeklarationen eller
- genom begäran om omprövning (inom fem år efter
taxeringsåret).
Bifoga handling som visar vilken typ av inkomst det
rör sig om samt vilka år inkomsten hänför sig till.
