Hem - Bokföringsprogram - Faktureringsprogram - Administrationsprogram - Löneprogram - Bokslutsprogram - Skatteprogram - CRM

E-handel - ERP - MRP - MPS - Koncernredovisning - Revision - Tidsredovisning - Projektredovisning - Bokningsprogram

Företagsvärdering - Aktievärdering - Optionsvärdering - Fastighetsaffär - Starta eget - Ekonominyheter - Ekonomiböcker - Juridik - Länkvänner

Personalmallar - Aktiebolagsmallar - Budgetmall - Ledighetsmallar - Övriga mallar - Årsbokslut - Skatteregler - Export/import - Sök ekonomiprogram

Om inkomsten inte undantas från beskattning i Sverige kan dubbelbeskattningen i stället undvikas genom att du begär avräkning och/eller avdrag för den skatt du betalat i utlandet. Om Sverige har ett skatteavtal med det andra landet framgår det i detta avtal hur en eventuell dubbelbeskattning ska undanröjas. Enligt de flesta skatteavtal undanröjs dubbelbeskattningen genom att avräkning för utländsk skatt medges i det land där du är bosatt (har hemvist). 
 
När Sverige ska undanröja dubbelbeskattning genom avräkning sker detta enligt bestämmelserna i den svenska avräkningslagen.
 
Nedan hittar du information om hur avräkning sker i Sverige. Beskrivningen nedan förutsätter att det är klarlagt att dubbelbeskattningen ska undanröjas genom avräkning i det land du är bosatt (har hemvist).
 
Tänk på att om du har fått avräkning för utländsk skatt och den utländska skatten sätts ned är du skyldig att anmäla detta till Skatteverket. Anmälan ska göras inom tre månader från det att du fått del av de beslut genom vilket den utländska skatten satts ned. Anmälan görs på blankett "Anmälan, nedsättning av utländsk skatt", SKV 2705.

Avräkning av skatt på tjänsteinkomster

Om du bor i Sverige men har arbetat i ett annat land, kan du bli skyldig att betala skatt på inkomsten i både Sverige och det andra landet. Då har du rätt att begära att den skatt du har betalat i det andra landet räknas bort från den skatt du ska betala i Sverige.

Du kan bara begära avräkning för slutlig utländsk skatt. Du begär avräkningen i din svenska inkomstdeklaration det år du redovisar den utländska inkomsten. Under inkomståret kan du begära jämkning på blankett SKV 4302 av det skatteavdrag som görs i Sverige. Då slipper du betala full preliminärskatt i båda länderna. I deklarationen/jämkningen ska du uppge följande:

• vad inkomster avser (t.ex. anställningsinkomst från privat eller offentlig tjänst)
• den utländska inkomstens och skattens storlek i svenska kronor
• från vilket land inkomsten kommer
• vilken valutakurs du använt vid omräkningen till svenska kronor.

Använd gärna blankett SKV 2703. Du ska kunna styrka att du betalat den utländska slutliga skatt du begär avräkning för. Bifoga gärna kopior på ett kvitto eller någon annan handling som visar vilken utländsk skatt du har betalat.
 
Observera att du aldrig kan få avräkning med ett högre belopp än den svenska skatt som avser den utländska inkomsten. Om t.ex. skatten i utlandet uppgår till 10 000 svenska kronor och den svenska skatten på den utländska inkomsten uppgår till 8 000 svenska kronor får du normalt bara dra av 8 000 kronor. (Finns det andra utländska inkomster redovisade i deklarationen kan du i vissa fall få dra av ett högre belopp.)

När vi räknar ut den svenska skatten på den utländska inkomsten tar vi hänsyn till vissa skattereduktioner du har beviljats, t.ex. för underskott av kapital och allmän pensionsavgift, samt jobbskatteavdraget.

Du kan begära avdrag för både preliminär och slutlig utländsk skatt under "inkomst av tjänst". Gör avdraget under punkten "övriga utgifter". Om du även begär avräkning för samma slutliga skatt tar vi hänsyn till den skatteminskning som avdraget har medfört.

Avräkning av skatt på kapitalinkomster

Du kan begära avräkning för den slutskatt du betalat i utlandet om du t.ex. har

• fått utdelning på utländska aktier eller fonder
• fått ränta på ett konto i utlandet
• gjort en kapitalvinst på försäljning av utländska aktier, fonder eller fastigheter som beskattas i både utlandet och Sverige.

Du begär avräkning för den utländska skatten i din svenska inkomstdeklaration det år du redovisar den utländska inkomsten. I inkomstdeklarationen ska du uppge

• vad inkomsten avser (t.ex. ränta eller utdelning)
• storleken på den utländska kapitalinkomsten eller beräknade kapitalvinsten
• den utländska skatten i svenska kronor
• vilket land inkomsten kommer ifrån
• valutakursen du använt vid omräkningen till svenska kronor.

Använd gärna blankett SKV 2703 för att begära avräkningen. Du ska kunna styrka att du betalat den utländska skatt du begär avräkning för. Om den utländska skatten inte framgår av en svensk kontrolluppgift får du gärna bifoga en kopia på ett kvitto eller någon annan handling som visar den utländska skatt du betalat.

Du får aldrig avräkning med ett högre belopp än den svenska skatt du ska betala på de utdelningsinkomster, ränteinkomster, kapitalvinster m.m. du haft i utlandet. Om t.ex. skatten i utlandet uppgår till 5 000 svenska kronor och den svenska skatten på den utländska inkomsten uppgår till 3 000 svenska kronor får du normalt bara avräkning med 3 000 svenska kronor. (Om du redovisar andra utländska inkomster i deklarationen får du i vissa fall räkna bort ett högre belopp.) När vi beräknar den svenska skatten tar vi hänsyn till vissa skattereduktioner som du har beviljats, t.ex. för underskott av kapital och allmän pensionsavgift, samt jobbskatteavdraget. Du får aldrig räkna bort ett högre belopp än den skatt som det andra landet har rätt att ta ut enligt det aktuella skatteavtalet. Enligt det nordiska avtalet har källstaten t.ex. rätt att ta ut 15 procent i skatt på utdelningar. Om källstaten har tagit ut mer i skatt, t.ex. 28 procent, kan maximalt 15 procent i skatt räknas av. Den skatt som överstiger 15 procent får du begära tillbaka från källstaten.

Under "inkomst av kapital" kan du också begära avdrag för den utländska skatt du betalat, såväl den preliminära som den slutliga. För in beloppet i rutan för ränteutgifter (ruta 53). Om du även begär avräkning beaktas den skatteminskning du fått genom avdraget för den utländska skatten. Om du har underskott av kapital i Sverige är möjligheten till avräkning begränsad. Då är det oftast förmånligare att i stället begära avdrag för den utländska skatten. Obs! Vid kapitalvinstberäkning ska avdraget inte räknas som en anskaffningskostnad och ingå i kapitalvinstberäkningen. I stället ska du göra avdraget direkt på inkomstdeklarationen under "inkomst av kapital" i ruta 53.

Avräkning av fastighetsskatt

Om du äger en privatbostad utomlands ska du normalt betala fastighetsskatt i Sverige. Det gäller både småhus och bostadsrätter. Om du har betalat fastighetsskatt även i utlandet kan du begära avräkning för den utländska skatten i din svenska inkomstdeklaration. Se broschyr SKV 398 för information om hur underlaget för fastighetsskatten beräknas m.m.

Du kan begära avräkning för slutlig utländsk skatt som är jämförbar med den svenska statliga fastighetsskatten. T.ex. är engelska "council tax" och franska "taxe foncière" avräkningsbara i Sverige. Detsamma gäller den franska skatten "taxe d´habitation", men endast om du själv använder fastigheten. Om du hyr ut bostaden i Frankrike kan du inte begära avräkning skatten eftersom det är hyresgästen som ska betala den.

Begär avräkningen av den utländska fastighetsskatten i din inkomstdeklaration för det aktuella inkomståret. Utöver underlaget till fastighetsskatt uppger du storleken på den utländska skatten, var bostaden är belägen samt vilken kurs du använt vid omräkningen till svenska kronor. Använd gärna blankett SKV 2703. Du ska kunna styrka att du betalat den slutliga utländska skatt du begär avräkning för. Bifoga gärna en kopia på ett kvitto eller någon annan handling som visar den utländska skatt du betalat.

Observera att du normalt inte kan räkna bort ett högre belopp än den svenska fastighetskatt du ska betala på privatbostaden i utlandet. Om t.ex. den svenska fastighetsskatten på din bostad i Spanien uppgår till 2 200 svenska kronor och den spanska skatten uppgår till 3 000 kronor får du normalt bara räkna bort 2 200 kronor. (Om det finns andra utländska inkomster redovisade i deklarationen kan du i vissa fall få räkna bort ett högre belopp.) När vi beräknar den svenska fastighetsskatten på privatbostäder i utlandet tar vi hänsyn till vissa skattereduktioner du har beviljats, t.ex. för underskott av kapital och allmän pensionsavgift, samt jobbskatteavdraget.

Avräkningsordning

Avräkning av skatt sker alltid i en viss ordning. Vi räknar bort beloppet från

• i första hand den statliga inkomstskatten på kapitalinkomster och förvärvsinkomster
• i andra hand från fastighetsskatten
• i tredje hand från den kommunala inkomstskatten.

Om du t.ex. har begärt och beviljats avräkning för utländsk fastighetsskatt med 2 000 svenska kronor så minskas den statliga inkomstskatten du ska betala med 2 000 svenska kronor. Den svenska fastighetsskatten minskas först om den statliga inkomstskatt du ska betala understiger de 2 000 svenska kronor du beviljats avräkning för.

Ibland kan det hända att avräkningsutrymmet under ett år inte räcker till avräkning av samtliga skatter du har betalat i utlandet. Då kan du under ett senare år ansöka om avräkning för det överskjutande beloppet. Ett överskjutande belopp kan dock sparas i högst tre år. Samma år som du begär avräkning för ett överskjutande belopp ska du ta upp en utländsk inkomst till beskattning i din svenska deklaration eller vara skyldig att betala fastighetsskatt på en utländsk privatbostad.