Inkomstskatt - inkomst av anställning i Sverige

Huvudregeln:

Om du bor i Danmark och arbetar i Sverige ska du normalt betala skatt i Sverige på den inkomsten. Huvudregeln enligt det nordiska skatteavtalet är nämligen att du betalar skatt i det land där du fysiskt utför arbetet. Var arbetsgivaren finns, har sitt säte etc, saknar i detta sammanhang betydelse. Detsamma gäller var du är folkbokförd.

  

Undantagsregler:

Det finns undantag från huvudregeln för vissa grupper eller situationer (se nedan). Om du omfattas av ett sådant undantag beskattas din inkomst normalt i det land där du bor istället för i det land där du arbetar. I skattesammanhang talar man om att beskattning sker i hemviststaten. I de flesta fall anses du ha hemvist i det land där du har din bostad och eventuell familj (make/maka, sambo, barn). Är du ensamstående och har tillgång till en bostad i båda länderna, anses du ha ditt hemvist i det land där dina ekonomiska och personliga intressen är störst.

  

183-dagarsregeln/Montörregeln

Vid kortvarigt arbete i Sverige beskattas du i bosättningslandet för inkomsten. Följande villkor måste då vara uppfyllda:

– tiden du vistas i Sverige får inte överstiga 183 dagar under en tolvmånadersperiod
– du får inte arbeta för en svensk arbetsgivare eller för annan arbetsgivare där din lön belastar ett fast driftställe (kontor, verkstad el liknande) i Sverige

 

Internationell flygtrafik

Du som arbetar ombord på flyg som går i internationell trafik beskattas för den inkomsten i det land där du är bosatt. Detta gäller även om du arbetar för SAS, Scanair och SAS Commuter ombord på flyg som går i inrikes trafik.

 

Öresundsförbindelsen

För dig som arbetar för en arbetsgivare som deltar i driften av Öresundsförbindelsen gäller att inkomsten beskattas i bosättningslandet oavsett om du arbetar i Sverige eller Danmark. Med Öresundsförbindelsen menas kust till kustdelen, det vill säga brodelen, tunneln, den konstgjorda ön Pepparholm, halvön utanför Kastrup och betalstationen.  

 

Gränsgångarregeln

Gränsgångarregeln upphörde att gälla den 1 januari 1997. Du som var gränsgångare senast den 1 januari 1997 och som därefter fortlöpande har uppfyllt kraven ska även fortsättningsvis tillämpa denna regel.

 

Offentlig tjänst

En person med hemvist i Danmark som utför arbete i Sverige för en dansk offentlig arbetsgivare, beskattas för denna inkomst i Danmark.

  

Beskattning i Sverige

Du som ska beskattas i Sverige tillhör antingen kategorin obegränsat eller begränsat skattskyldiga. Obegränsat skattskyldiga är de som bor här, vistas sammanhängande längre tid än sex månader i landet eller har väsentlig anknytning till Sverige. Övriga anses vara utomlands bosatta och när det finns ett svenskt skatteintresse är de så kallat begränsat skattskyldiga.

Du som dagpendlar från din bostad i Danmark till arbete i Sverige eller bara har enstaka övernattningar i Sverige tillhör kategorin begränsat skattskyldiga.

Utomlands bosatta med anställningsinkomster i Sverige, det vill säga en begränsat skattskyldig, beskattas i Sverige med en särskild inkomstskatt (SINK). SINK är en statlig schablonskatt om 25 procent som tas ut på samtliga utbetalningar och förmåner från arbetsgivaren. Detta innebär att den 25 procentiga schablonskatten även tas ut på kostnadsersättningar. Några avdrag medges inte.

Du som är dansk och dagpendlar till arbete i Sverige ska beskattas med svensk SINK, såvida inte någon undantagsregel (se ovan) är tillämplig.

Från den 1 januari 2005 finns det också möjlighet, för den som så önskar, att bli beskattad enligt de svenska interna skattereglerna. I de flesta fall torde det vara SINK-reglerna som tillämpas.

För artister/idrottsmän är motsvarande schablonskatt 15 procent.

Om den som bor i Danmark och arbetar i Sverige regelmässigt övernattar i Sverige och exempelvis åker hem till bostaden i Danmark endast över helgerna beskattas han däremot som en obegränsat skattskyldig och med de skattesatser som gäller för de som normalt bor i Sverige.

Det bör framhållas att även om Sverige har beskattningsrätten i fall som ovan, kan skatteuttaget av eventuella andra inkomster som ska beskattas i Danmark påverkas av att personen har en inkomst i Sverige. För vissa kategorier, bland annat artister/idrottsmän, kan dansk skatt också uttas men med avräkning av den skatt som erlagts i Sverige.