|
Var det finns definitioner och förklaringar
1 § I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt
förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i
denna
lag. Det finns definitioner och förklaringar också i andra
kapitel.
Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och
uttryck samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck
används finns i nedan angivna paragrafer:
aktiebolag i 4 §
aktiebaserad delägarrätt i 25 a kap. 4 §
andelsbyte i 48 a kap. 2 §
aktiv näringsverksamhet i 23 §
andelshus i 16 §
barn i 21 §
begränsat skattskyldig fysisk person i 3 kap. 17 §
begränsat skattskyldig juridisk person i 6 kap. 7 §
beskattningsår i 1 kap. 13-15 §§ och 37 kap. 19 §
byggnadsinventarier i 19 kap. 19-21 §§
delägare i fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag i 56 kap.
6 §
delägare i utländska juridiska personer med lågbeskattade
inkomster i 39 a kap. 5 §
delägarrätt i 48 kap 2 §
dödsbo i 4 kap., se också 3 §
egenavgifter i 26 §
ekonomisk förening i 4 b §
europeisk ekonomisk intressegruppering (EEIG) i 5 kap. 2 §
fast driftställe i 29 §
fastighet i 6 §
fastighetsägare i 7 §
fission i 37 kap. 5 §
fordringsrätt i 48 kap. 3 och 4 §§
fusion i 37 kap. 3 §
fysisk person i 4 kap. 1 och 2 §§
fåmansföretag i 56 kap. 2, 3 och 5 §§
fåmanshandelsbolag i 56 kap. 4 och 5 §§
företagsledare i 56 kap. 6 §
försäkringsaktiebolag i 4 §
förvärvsinkomst i 1 kap. 5 §
handelsbolag i 5 kap., se också 3 §
hyreshusenhet i 15 §
i utlandet delägarbeskattade juridiska personer i 5 kap. 2 a
§
industrienhet i 15 §
inventarier i 18 kap. 1 §
investmentföretag i 39 kap. 15 §
juridisk person i 3 §
kapitalförsäkring i 58 kap. 2 §
kapitaltillgång i 25 kap. 3 §
kapitalvinst och kapitalförlust i inkomstslaget kapital i 41
kap. 2 §
kapitalvinst och kapitalförlust i inkomstslaget
näringsverksamhet i 25 kap. 3-5§§
koncern (svensk) i 5 §
kooperativ förening i 39 kap. 21 §
kvalificerad andel i 57 kap. 4-7 §§
kvalificerad fission i 37 kap. 6 §,
kvalificerad fusion i 37 kap. 4 §
lagertillgång i 17 kap. 3 §
lantbruksenhet i 15 §
livförsäkringsföretag i 39 kap. 2 §
lågbeskattade inkomster i 39 a kap. 5-8 §§
makar i 20 §
markanläggning i 20 kap. 2 §
markinventarier i 20 kap. 15 och 16 §§
marknadsvärdet i 61 kap. 2 §
marknadsnoterad delägarrätt eller fordringsrätt i 48 kap. 5
§
medlemsfrämjande förening i 39 kap. 21 a §
näringsbetingad andel i 24 kap. 13 §
näringsbidrag i 29 kap. 2 och 3 §§
näringsbostadsrätt i 19 §
näringsfastighet i 14 §
närstående i 22 §
obegränsat skattskyldig fysisk person i 3 kap. 3-5 §§
obegränsat skattskyldig juridisk person i 6 kap. 3 §
omkostnadsbelopp i 44 kap. 14 §
option i 44 kap. 12 §
partiell fission i 38 a kap. 2 §
passiv näringsverksamhet i 23 §
pension i 10 kap. 5 §
pensionsförsäkring i 58 kap. 2 §
pensionssparkonto i 58 kap. 21 §
prisbasbelopp i 27 §
privatbostad i 8-12 §§
privatbostadsfastighet i 13 §
privatbostadsföretag i 17 §
privatbostadsrätt i 18 §
rörelse i 24 §
sambor i 20 §
sjuk- eller olycksfallsförsäkring tecknad i samband med
tjänst
i 10 kap. 7 §
sjöinkomst i 64 kap. 3 och 4 §§
skadeförsäkringsföretag i 39 kap. 2 §
skatteavtal i 35 §
skattemässigt värde i 31-33 §§
småhus i 15 §
småhusenhet i 15 §
statslåneräntan i 28 §
svensk fordringsrätt i 48 kap. 3 §
svensk koncern i 5 §
Sverige i 30 §
taxeringsenhet i 15 §
taxeringsvärde i 15 §
taxeringsår i 1 kap. 12 §
termin i 44 kap. 11 §
underprisöverlåtelse i 23 kap. 3 §
uppskovsgrundande andelsbyte i 49 kap. 2 §
utländsk fordringsrätt i 48 kap. 4 §
utländsk juridisk person i 6 kap. 8 §
utländskt bolag i 5 a §
uttagsbeskattning i 22 kap. 7 §
verksamhetsavyttring i 38 kap. 2 §
verksamhetsgren i 25 §
vinstandelslån i 24 kap. 5 §
återföring av avdrag i 34 §.
Lag (2006:1422).
Utländska motsvarigheter
2 § De termer och uttryck som används omfattar också
motsvarande utländska företeelser om det inte anges eller
framgår av sammanhanget att bara svenska företeelser avses.
Första stycket gäller inte bestämmelser som avser staten,
regeringen, landsting, kommuner och kommunalförbund.
Europeiska ekonomiska samarbetsområdet
2 a § Om en utländsk stat under ett år blir medlem i
Europeiska ekonomiska samarbetsområdet vid någon annan
tidpunkt än vid ingången av ett beskattningsår ska staten
vid tillämpning av bestämmelserna i denna lag anses som
medlem under hela beskattningsåret. Lag (2007:1419).
Juridisk person
3 § Bestämmelserna om juridiska personer ska inte tillämpas
på
- dödsbon,
- svenska handelsbolag, eller
- juridiska personer som förvaltar samfälligheter och som
avses i 6 kap. 6 § andra stycket.
Bestämmelserna om juridiska personer ska tillämpas också på
investeringsfonder.
Särskilda bestämmelser om dödsbon efter dem som var
begränsat skattskyldiga vid dödsfallet finns i 4 kap. 3 §.
Att bestämmelserna om svenska handelsbolag gäller också för
europeiska ekonomiska intressegrupperingar framgår av 5 kap.
2 §.
I vilka fall utländska associationer anses som eller
behandlas som juridiska personer framgår av 6 kap. 8 §. Lag
(2007:1419).
Aktiebolag
4 § Europabolag och försäkringsaktiebolag räknas som
aktiebolag. Lag (2004:494).
Kreditinstitut
4 a § Med kreditinstitut avses svensk bank och svenskt
kreditmarknadsföretag samt utländskt bankföretag och
utländskt kreditföretag enligt lagen (2004:297) om bank- och
finansieringsrörelse. Lag (2004:438).
Ekonomisk förening
4 b § Europakooperativ räknas som ekonomiska föreningar. Lag
(2006:619).
Svensk koncern
5 § Med svensk koncern avses en sådan grupp av företag eller
andra näringsidkare som enligt någon svensk lag bildar en
koncern.
Utländskt bolag
5 a § Med utländskt bolag avses en utländsk juridisk person
som beskattas i den stat där den hör hemma, om beskattningen
är likartad med den som gäller för svenska aktiebolag.
Som utländskt bolag anses alltid en utländsk juridisk person
som hör hemma och är skattskyldig till inkomstskatt i en
stat med vilken Sverige har ingått ett skatteavtal som inte
är begränsat till att omfatta vissa inkomster, om personen
omfattas av avtalets regler om begränsning av
beskattningsrätten och har hemvist i denna stat enligt
avtalet.
Lag (2003:1086).
Fastighet
6 § Byggnad räknas som fastighet även om den är lös egendom.
Detsamma gäller tillbehör till byggnad av det slag som avses
i 2 kap. 2 och 3 §§ jordabalken, om de tillhör byggnadens
ägare.
Vad som sägs om mark gäller också annat utrymme som ingår i
en fastighet eller är samfällt för flera fastigheter.
Vad som sägs om fastighet gäller också tomträtt. Lag
(2003:1202).
Fastighetsägare
7 § Den som innehar, förvaltar eller nyttjar en fastighet på
det sätt som anges i 1 kap. 5 § fastighetstaxeringslagen
(1979:1152) räknas som fastighetsägare.
Privatbostad
8 § Med privatbostad avses ett småhus som till övervägande
del används eller är avsett att användas av ägaren eller
någon närstående till honom för permanent boende eller som
fritidsbostad. Ett småhus som är inrättat till bostad åt två
familjer räknas som privatbostad om det till väsentlig del
används eller är avsett att användas av ägaren eller någon
närstående till honom för permanent boende eller som
fritidsbostad.
Med privatbostad avses också en bostad som innehas av en
delägare i ett privatbostadsföretag och som till övervägande
del används eller är avsedd att användas av ägaren eller
någon närstående till honom för permanent boende eller som
fritidsbostad. Med privatbostadsföretag likställs vid
tillämpning av detta stycke en motsvarande utländsk juridisk
person.
9 § Ett sådant småhus i utlandet som motsvarar ett småhus på
en lantbruksenhet räknas inte som privatbostad annat än vid
tillämpningen av 45 kap. 33 § och 47 kap.
Ett sådant småhus på en lantbruksenhet som är inrättat till
bostad åt fler än två familjer räknas inte som privatbostad.
Om ägaren begär det räknas ett småhus på en lantbruksenhet
inte som privatbostad, om småhuset har en storlek om minst
400 kvadratmeter och nybyggnadsår före år 1930. Med storlek
avses detsamma som i 8 kap. 3 § fastighetstaxeringslagen
(1979:1152). Lag (2006:1520).
10 § Frågan om en bostad ska räknas som privatbostad under
ett visst kalenderår ska bestämmas på grundval av
förhållandena vid årets utgång. Om bostaden överlåts under
året, ska i stället förhållandena på överlåtelsedagen vara
avgörande. Lag (2007:1419).
11 § Om det inträffar något som gör att en bostad hos samma
ägare inte längre ska räknas som privatbostad, ska den ändå
räknas som privatbostad under det kalenderår då ändringen
sker och det följande året, om inte ägaren begär annat. Om
bostaden övergår till en ny ägare under kalenderåret
därefter, ska den räknas som privatbostad för den gamle
ägaren under det året också, om han inte begär annat.
Första stycket tillämpas också om det, i samband med att en
bostad övergår till en fysisk person genom arv, testamente,
gåva eller bodelning, inträffar något som gör att bostaden
inte längre ska räknas som privatbostad. Lag (2007:1419).
12 § Ingår en bostad i ett dödsbo och var den vid dödsfallet
en privatbostad, ska den räknas som privatbostad till och
med det tredje kalenderåret efter det kalenderår då
dödsfallet inträffade, om bostaden fortfarande är av sådant
slag att den kan vara en privatbostad. Lag (2007:1419).
Privatbostadsfastighet
13 § Med privatbostadsfastighet avses, under förutsättning
att småhuset är en privatbostad,
1. småhus med mark som utgör småhusenhet,
2. småhus på annans mark, och
3. småhus med tillhörande tomtmark på lantbruksenhet.
Med privatbostadsfastighet avses också tomtmark, om avsikten
är att bygga en privatbostad på den. I fråga om tomtmarken
gäller vad som sägs om privatbostad i 10-12 §§.
Näringsfastighet
14 § Med näringsfastighet avses en fastighet som inte är en
privatbostadsfastighet.
Småhus, småhusenhet, hyreshusenhet, industrienhet,
lantbruksenhet, taxeringsenhet och taxeringsvärde
15 § Med småhus, småhusenhet, hyreshusenhet, industrienhet,
lantbruksenhet och taxeringsenhet avses hus, fastigheter och
enheter av de slag som avses i fastighetstaxeringslagen
(1979:1152).
Med taxeringsvärde avses det värde som fastställs enligt
fastighetstaxeringslagen.
Andelshus
16 § Med andelshus avses en fastighet som ägs av tre eller
flera, antingen direkt eller genom ett svenskt handelsbolag,
och som inrymmer eller är avsedd att inrymma bostad i skilda
lägenheter åt minst tre delägare.
Privatbostadsföretag
17 § Med privatbostadsföretag avses en svensk ekonomisk
förening eller ett svenskt aktiebolag vars verksamhet
1. till klart övervägande del består i att åt sina medlemmar
eller delägare tillhandahålla bostäder i byggnader som ägs
av föreningen eller bolaget, eller
2. uteslutande eller så gott som uteslutande består i att åt
sina medlemmar eller delägare tillhandahålla garage eller
någon annan för deras personliga räkning avsedd anordning i
byggnader som ägs av föreningen eller bolaget.
Med privatbostadsföretag avses vid tillämpningen av 46 och
47 kap. också motsvarande utländsk juridisk person som hör
hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet.
Lag (2006:1520).
Privatbostadsrätt
18 § Med privatbostadsrätt avses en andel i ett
privatbostadsföretag, om den till andelen knutna bostaden är
en
privatbostad.
Näringsbostadsrätt
19 § Med näringsbostadsrätt avses en sådan andel i ett
privatbostadsföretag som inte är en privatbostadsrätt.
Makar och sambor
20 § Bestämmelser om makar ska tillämpas också på sambor som
tidigare har varit gifta med varandra eller som har eller
har haft gemensamma barn. Lag (2007:1419).
Barn
21 § Styvbarn och fosterbarn räknas som barn.
Närstående
22 § Med närstående avses
- make,
- förälder,
- mor- och farförälder,
- avkomling och avkomlings make,
- syskon, syskons make och avkomling, och
- dödsbo som den skattskyldige eller någon av de tidigare
nämnda personerna är delägare i.
Styvbarn och fosterbarn räknas som avkomling.
Aktiv och passiv näringsverksamhet
23 § Med aktiv näringsverksamhet avses en näringsverksamhet
i vilken den som är skattskyldig för verksamheten har
arbetat i inte oväsentlig omfattning.
Annan näringsverksamhet anses som passiv näringsverksamhet.
Självständig näringsverksamhet som bedrivs utomlands anses
alltid som passiv näringsverksamhet.
Rörelse
24 § Med rörelse avses annan näringsverksamhet än innehav av
kontanta medel, värdepapper eller liknande tillgångar. Om
kontanta medel, värdepapper eller liknande tillgångar
innehas som ett led i rörelsen, räknas innehavet dock till
rörelsen.
Verksamhetsgren
25 § Med verksamhetsgren avses sådan del av en rörelse som
lämpar sig för att avskiljas till en självständig rörelse.
Egenavgifter
26 § Bestämmelserna om egenavgifter ska tillämpas inte bara
på egenavgift enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980)
utan också på
- särskild löneskatt enligt 2 § lagen (1990:659) om särskild
löneskatt på vissa förvärvsinkomster, och
- allmän löneavgift enligt 2 § lagen (1994:1920) om allmän
löneavgift. Lag (2007:1419).
Prisbasbelopp
27 § Med prisbasbelopp avses det prisbasbelopp som enligt 1
kap. 6 § lagen (1962:381) om allmän försäkring gällde för
året före taxeringsåret.
Statslåneräntan
28 § Med statslåneräntan vid en viss tidpunkt avses den
statslåneränta som Riksgäldskontoret fastställt att gälla
för
den period under vilken tidpunkten infaller.
Fast driftställe
29 § Med fast driftställe för näringsverksamhet avses en
stadigvarande plats för affärsverksamhet varifrån
verksamheten helt eller delvis bedrivs.
Uttrycket fast driftställe innefattar särskilt
- plats för företagsledning,
- filial,
- kontor,
- fabrik,
- verkstad,
- gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats
för utvinning av naturtillgångar,
- plats för byggnads-, anläggnings- eller
installationsverksamhet, och
- fastighet som är en lagertillgång i näringsverksamhet.
Om någon är verksam för en näringsverksamhet här i Sverige
och har fått och regelmässigt använder fullmakt att ingå
avtal för verksamhetens innehavare, anses fast driftställe
också finnas här.
Fast driftställe anses däremot inte finnas i Sverige bara
därför att någon bedriver affärsverksamhet här genom
förmedling av mäklare, kommissionär eller någon annan
oberoende representant, om detta ingår i representantens
vanliga näringsverksamhet.
Sverige
30 § Med Sverige avses Sveriges land- och sjöterritorium och
varje annat område utanför Sveriges territorialvatten inom
vilket Sverige, i överensstämmelse med folkrättens allmänna
regler och avtal med utländska stater, har rätt att utforska
kontinentalsockeln och utvinna dess naturtillgångar.
Skattemässigt värde
31 § Med skattemässigt värde på lagertillgångar, pågående
arbeten, kundfordringar och liknande tillgångar avses det
värde som tillgången tas upp till vid beräkningen av
resultatet av en näringsverksamhet.
I fråga om fastigheter ska hänsyn tas till
värdeminskningsavdrag som har gjorts vid beskattningen men
inte i räkenskaperna. Lag (2007:1419).
32 § Med skattemässigt värde på kapitaltillgångar avses det
omkostnadsbelopp som skulle ha använts om tillgången hade
avyttrats.
I fråga om näringsfastigheter gäller följande avvikelser vid
beräkning av omkostnadsbeloppet. Förbättrande reparationer
och underhåll som avses i 45 kap. 13 § första stycket 1 ska
inte räknas som förbättringsutgift. Sådana gjorda
värdeminskningsavdrag m.m. som avses i 26 kap. 2 § första
stycket 1-4 och som enligt bestämmelserna i 26 kap. ska
återföras vid en avyttring av fastigheten ska minska
anskaffningsutgiften. Bestämmelsen i 26 kap. 5 § och 45 kap.
16 § ska inte tillämpas.
I fråga om näringsbostadsrätter gäller följande avvikelser
vid beräkning av omkostnadsbeloppet. Förbättrande
reparationer och underhåll som avses i 46 kap. 11 § första
stycket 1 ska inte räknas som förbättringsutgift. Lag
(2007:1419).
33 § Med skattemässigt värde på inventarier avses
anskaffningsvärdet minskat med gjorda värdeminskningsavdrag
och liknande avdrag.
Första stycket ska tillämpas på patent och andra sådana
rättigheter som räknas upp i 18 kap. 1 § andra stycket 1
även om de inte förvärvats från någon annan. Lag
(2007:1419).
Återföring
34 § Med återföring av ett avdrag avses att ett belopp som
motsvarar ett gjort avdrag tas upp som intäkt.
Skatteavtal
35 § Med skatteavtal avses ett sådant avtal för undvikande
av dubbelbeskattning på inkomst och, i förekommande fall, på
förmögenhet som ingåtts av Sverige med en annan stat eller
utländsk jurisdiktion, om inte annat anges eller framgår av
sammanhanget. Lag (2004:985).
»Tillbaka till inkomstskattelag
|
