Kontrolluppgifter, kontrolluppgift, vad är kontrolluppgifter

Ekonomiprogram.biz - Din guide till ekonomiprogram

Vi listar bokföringsprogram, faktureringsprogram och administrationsprogram för att ni lättare skall få en översikt över vilka program och leverantörer av ekonomiprogram som finns på den svenska marknaden idag.

Kontrolluppgifter, kontrolluppgift, vad är kontrolluppgifter

1. Kontrolluppgifter, kontrolluppgift, vad är kontrolluppgifter

Uppgifter som arbetsgivaren lämnar på kontrolluppgiften trycks på den anställdes inkomstdeklaration. Kontrolluppgiften ligger alltså till grund för den anställdes inkomsttaxering, pensionsgrundande inkomst och för att personen ska bli tillgodoförd skatteavdragen som arbetsgivaren gjort under året. Den som betalar ut lön och gör skatteavdrag måste vid varje utbetalningstillfälle lämna mottagaren uppgift om skatteavdragets storlek (lönespecifikation). Givetvis ska även bruttolön och andra ersättningar framgå av lönespecifikationen.

Den anställde tillgodoräknas A-skatt med det belopp som arbetsgivaren redovisat i ruta 01 på kontrolluppgiften, Avdragen A-skatt. Beloppet måste därför stämma överens med summan av de skatteavdrag som arbetsgivaren har gjort, annars blir den tillgodoräknade skatten fel för den anställde.

Om arbetsgivaren av något skäl inte lämnar kontrolluppgift blir den anställde inte automatiskt tillgodoförd de skatteavdrag som arbetsgivaren gjort. Den anställde måste i så fall göra en så kallad skattereklamation hos Skatteverket. Lönespecifikationerna har då ett stort bevisvärde och det är alltså viktigt att den anställde sparar sina lönebesked.

KU10, KU14 eller KU13?

Det finns olika kontrolluppgifter för den som haft anställda. De flesta arbetsgivare ska använda den vanliga kontrolluppgiften KU10 (SKV 2300). Det finns också andra kontrolluppgifter, bland annat de som vi kortfattat beskriver här nedan.

KU14 ska lämnas på ersättning till den som helt eller delvis ska omfattas av svensk socialförsäkring men inte ska beskattas i Sverige. KU14 ska också i vissa fall lämnas för den som ska beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister med flera, A-SINK. I dessa fall ligger blanketten till grund för beräkning av pensionsgrundande inkomst i Sverige. KU14 ska dessutom lämnas när ersättning betalats ut till mottagare som inte ska betala skatt i Sverige och inte omfattas av svensk socialförsäkring, men där information om ersättningen ska sändas till annat land. Informationsutbytet sker till de flesta länder med vilka Sverige har dubbelbeskattningsavtal. Mer information fi nns i utlandsavsnittet, sidan 127. Blankett KU13 (SKV 2340), ska lämnas av den som betalar ut ersättning som enligt beslut från Skatteverket ska beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK).

KU13 ska lämnas även om Skatteverkets beslut visar att SINK skatt inte ska betalas för inkomsten (”noll”-beslut, till exempel på grund av bestämmelser i skatteavtal). Den anställde ska inte lämna inkomstdeklaration i Sverige. Normalt ska arbetsgivaravgifter redovisas enligt vanliga regler. Nytt från inkomstår 2005 är att det införts en möjlighet för den anställde att välja att beskattas enligt reglerna i inkomstskattelagen istället för enligt SINK-lagen. Skatteverket utfärdar då ett beslut om preliminär skatt (”jämkning”). I de fallen ska vanlig kontrolluppgift KU10 (SKV 2300) lämnas och den anställde ska redovisa inkomsten i inkomstdeklaration.

Blankett KU18 (SKV 2310) används av Försäkringskassan, försäkringsföretag och andra som betalar ut pensioner, livräntor, sjukpenning, A-kasseersättning m.m. Blankett KU18 SINK (SKV 2341) används för ersättning som betalats ut till personer som bor utomlands och har SINK-beslut för den aktuella inkomsten. Mer information finns i utlandsavsnittet, sidan 111.

Kontrolluppgift för sjöinkomst KU16 (SKV 2306) ska lämnas för en sjöman som är bosatt i Sverige. Kontrolluppgift KU16 SINK (SKV 2307) används för ersättning till en sjöman som är bosatt utomlands och som enligt beslut från Skatteverket ska beskattas enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SINK. Arbetsgivare som lämnar kontrolluppgifter i pappersform ska också lämna blanketten Sammandrag (SKV 2304).

För varje slag av kontrolluppgift lämnas ett sammandrag med kryss i rutan för den kontrolluppgift som avses. På sammandraget ska arbetsgivaren ange sitt person-/organisationsnummer, hur många kontrolluppgifter som lämnas och underskrift av kontaktperson hos arbetsgivaren. Lägg alltid sammandraget överst. Även när en enda kontrolluppgift lämnas ska ett sammandrag skickas med. Om kontrolluppgifter lämnas elektroniskt via www.skatteverket.se, på cd eller diskett ska sammandrag på papper inte lämnas. Mer information finns i kontrolluppgiftsbroschyren (SKV 304). Privatpersoner som betalar ut ersättning för arbete till en fysisk person som har A-skatt kan använda sig av blanketten - Förenklad skattedeklaration.

Deklarationen och inbetalningen av preliminärskatt och arbetsgivaravgifter ska normalt vara hos Skatteverket senast den 12:e i månaden efter utbetalning. När förenklad skattedeklaration används ska någon kontrolluppgift inte lämnas. Läs mer i broschyren Förenklad skattedeklaration för privata tjänster (SKV 448).

Kontrolluppgift och skatteavdrag på ränta och utdelning

Kontrolluppgift ska lämnas av juridiska personer och enskilda näringsidkare för följande kapitalinkomster hos fysiska personer och dödsbon:

ränteinkomster och fordringsrätter, KU20 (SKV 2323),
ränteutgifter och skulder, KU25 (SKV 2336),
utdelning och innehav av delägarrätter, till exempel aktier, KU31 (SKV 2322)

Kontrolluppgift behöver inte lämnas när det bara gäller innehav av delägarrätter (aktier m.m.), om kontrolluppgift inte ska lämnas för ränta eller utdelning. Ovan uppräknade kontrolluppgifter ingår i Registreringsprogram för kontrolluppgifter (SKV 261). Programmet är gratis och hämtas genom nedladdning från Skatteverkets webbplats eller beställs på cd.

Kontrolluppgiften KU20 (SKV 2323) ska innehålla uppgift om tillgodoräknad eller utbetald ränta, avdragen A-skatt och fordringsrättens belopp vid årets utgång. Ränteinkomster hos en fysisk person ska beskattas enligt kontantprincipen. Räntan ska beskattas det år den kan disponeras (varit tillgänglig för lyftning). Detta oavsett om den har betalats ut eller inte. Om det inte framgår någon bestämd förfallodag i avtal, ska räntan anses tillgänglig för lyftning när låntagaren bokför en upplupen räntekostnad i sin redovisning, dvs. vid utgången av räkenskapsåret. Företag och enskilda näringsidkare som tillgodoräknar eller betalar ut skattepliktig ränta till fysisk person eller dödsbo är skyldiga att göra skatteavdrag med 30 % vid varje tillfälle detta sker. Skatteavdrag ska i dessa fall göras även om mottagaren har F-skattsedel.

Kontrolluppgiften KU31 (SKV 2322) ska innehålla uppgift om utdelning och innehav (antal och beteckning) av delägarrätter, till exempel aktier, vid årets utgång. Alla svenska aktiebolag, oavsett om det är avstämningsbolag eller kupongbolag, ska lämna kontrolluppgift (KU31) på utdelning till fysiska personer och dödsbon.

För avstämningsbolag lämnar VPC eller bankerna kontrolluppgifter. På kontrolluppgiften ska hela utdelningen tas upp, även om den helt eller delvis är skattefri. Det är den som får utdelningen som ska visa hur stor del som är skattefri i sin inkomstdeklaration på blankett K10 eller K10 B. Den som betalar ut utdelning är skyldig att göra skatteavdrag med 30% vid varje utbetalningstillfälle.

Fåmansföretag behöver dock inte göra något skatteavdrag på utdelning. A-skatteavdrag som gjorts på ränta (KU20) och utdelning (KU31) ska redovisas i utbetalarens skattedeklaration. Kontrolluppgift KU25 (SKV 2336) ska innehålla uppgift om inbetald ränta, inklusive eventuell ränteförmån och skuldens storlek vid årets utgång. Kontrolluppgift behöver inte lämnas för dröjsmålsränta. Om en anställd har fått ett räntefritt eller så kallat lågförräntat lån av sin arbetsgivare, ska alltså betald ränta inklusive eventuell ränteförmån redovisas på KU25. Ränteförmånen ska dessutom redovisas på den vanliga kontrolluppgiften KU10, genom att förmånens belopp anges vid ruta 12 med kryss i ruta 44. Mer information finns i broschyren Kontrolluppgifter – ränta, utdelning m.m. (SKV 373).

Kontrolluppgiften – tänk på!

Kontrolluppgift ska lämnas om värdet av det som ska redovisas är 100 kronor eller mer för hela året. Det finns undantag:

Beloppsgränsen är 1 000 kronor om utbetalaren är en fysisk person eller ett dödsbo och ersättningen inte är en utgift i näringsverksamhet som bedrivs av utbetalaren.

Privatpersoner som lämnar förenklad skattedeklaration ska inte lämna kontrolluppgift. Den förenklade skattedeklarationen fungerar även som kontrolluppgift. Kontrolluppgifter och sammandrag för inkomståret 2007 ska lämnas senast den 31 januari 2008.

Rättade kontrolluppgifter måste lämnas senast den 1 mars 2008 för att de uppgifter som trycks i den anställdes inkomstdeklaration ska bli riktiga. Om du är osäker på den anställdes personnummer - kontakta Skatteupplysningen på telefon 0771–567 567 innan kontrolluppgifterna lämnas in.

Samordningsnummer används, istället för personnummer, för personer som inte är eller har varit folkbokförda i Sverige. Samordningsnummer tilldelas av Skatteverket. Läs mer i broschyren Samordningsnummer (SKV 707). TIN-nummer är det (identifikations)nummer som används vid kontakt med skatteförvaltningen i det land personen är bosatt. I Sverige använder vi personnumret för identifikation, men så är inte alltid fallet i andra länder. Har du under 2007 betalat ut ersättning till en person som är begränsat skattskyldig i Sverige, dvs. person som inte bosatt i Sverige och som inte ska beskattas här eller ska beskattas här enligt någon av lagarna om särskild inkomstskatt (SINK eller A-SINK), ska du på kontrolluppgiften också redovisa personens utländska skatteregistreringsnummer (TIN-nummer). Om den som får ersättningen inte lämnar uppgift om sitt TIN-nummer bör arbetsgivaren anmäla detta till Skatteverket.

För personer som är folkbokförda i Sverige är det svenska personnumret det nummer som kan behövas anges vid arbete utomlands. Meddelande till Skatteverket kan inte lämnas på kontrolluppgiften - lämna i stället eventuella upplysningar i separat skrivelse som skickas direkt till skattekontoret.

Filöverföring
Som arbetsgivare kan du lämna kontrolluppgifter genom filöverföring via Internet från Skatteverkets webbplats. För att kunna skicka in filer med kontrolluppgifter behövs en e-legitimation. Observera att det inte behöver vara firmatecknarens e-legitimation. Fördelen med filöverföring via Internet är att det vid överföringstillfället sker en kontroll om filerna uppfyller Skatteverkets tekniska krav. Skulle de inte göra detta skickas ett felmeddelande. Av säkerhetsskäl får filerna med kontrolluppgifter tillsammans inte vara större än 5 Mb. När filerna har kommit in till Skatteverket får avsändaren en kvittens.

CD eller diskett
Det går också bra att lämna kontrolluppgifter på cd eller diskett. Den som inte har ett löneprogram kan utan kostnad beställa ett registreringsprogram, SKV 261, via www.skatteverket.se Programmet tillhandahålls också direkt genom nedladdning från Skatteverkets webbplats. Normalt lämnas endast en kontrolluppgift per anställd. Om arbetsgivaren har separata lönesystem för till exempel anläggningar på olika orter, och därför ibland lämnar flera kontrolluppgifter för personer som arbetat på de olika orterna under året, ska specifikationsnummer anges i ruta 570. Detta nummer används för att skilja på flera kontrolluppgifter för samma anställd hos en arbetsgivare. Specifikationsnumret ska vara unikt för varje lämnad kontrolluppgift som lämnas för en och samma person. Kom ihåg att ange detta nummer om du skickar in en ny rättad kontrolluppgift.