Handlar du med andra EG-länder?

Reglerna för handel med andra EG-länder är komplicerade. Det är lätt att göra fel.  För att hjälpa dig att göra rätt vill vi kortfattat informera dig om vilka regler som gäller vid varuhandel och vilka fel som är vanligast. Information om vilka regler som gäller för tjänster och mer information om varuhandel hittar du i broschyren "Moms vid utrikeshandel" (SKV 560).

Länkar:
Ladda ner broschyren "Moms vid utrikeshandel"
Beställ broschyren "Moms vid utrikeshandel"

Varuförsäljning till andra EG-länder

Med EG-land menas Europeiska gemenskapens mervärdesskatteområde. Med vissa undantag, bl.a. Åland, utgörs mervärdeskatteområdet av de länder som tillhör Europeiska unionen (EU). Huvudregeln är att du ska lägga moms på försäljningen när du säljer en vara som finns i Sverige och som transporteras till köpare i ett annat EG-land.

Du får sälja utan moms om köparen är en företagare som redovisar momsen i det andra EG-landet. Köparen måste då åberopa ett giltigt momsregistreringsnummer (VAT-nummer). Värdet av varuleveransen ska du redovisa i ruta 35 i skattedeklarationen. Rutorna i momsbilagan till inkomstdeklarationen har samma nummer som i skattedeklarationen.

Du måste kunna visa att köparen var momsregistrerad i ett annat EG-land vid tidpunkten för leveransen. Om momsregistreringsnumret inte är giltigt när försäljningen sker bör du kontakta köparen. Om köparen inte kan uppge ett giltigt momsregistreringsnummer måste du lägga moms på försäljningen.

Följande tre villkor måste vara uppfyllda för att du ska ha rätt att sälja varor till annat EG-land utan moms:

• Köparen är registrerad till moms i ett annat EG-land.
• Köparen åberopar ett giltigt momsregistreringsnummer.
• Varan transporteras från Sverige till ett annat EG-land.

Hur kan jag kontrollera köparens momsregistreringsnummer?

• Via Skatteverkets webbplats kan du enkelt kontrollera om ett momsregistreringsnummer är giltigt. Svaret kommer inom några sekunder.
• Du kan ringa Skatteupplysningen 0771-567 567 för att få ett momsregistreringsnummer kontrollerat.

Länk:
Kontrollera köparens momsregistreringsnummer

Kvartalsredovisning

Har du sålt varor momsfritt därför att en köparen åberopat sitt momsregistreringsnummer i ett annat EG-land? Då ska du var tredje månad lämna uppgift om värdet av dessa varuleveranser i en periodisk sammanställning, oftast kallad kvartalsredovisning.  

Du kan enklast lämna uppgifterna via Skatteverkets e-tjänst Kvartalsredovisning. Du kan också lämna uppgifterna genom filöverföring eller på diskett eller annat magnetmedium. Se broschyren "Beskrivning — Kvartalsredovisning via Skatteverkets filöverföringstjänst" (SKV 278). Du kan också lämna kvartalsredovisningen på pappersblankett SKV 5740.

Om du lämnar uppgifterna på blankett måste du använda en blankett med förtryckta uppgifter om företaget och kvartalskod. I många fall får du blanketten med automatik. Om du är uppgiftsskyldig men inte har fått någon blankett måste du själv beställa den.

Du kan läsa mer om kvartalsredovisning i broschyren "Moms vid utrikeshandel" (SKV 560).

Länkar:
E-tjänsten Kvartalsredovisning
E-tjänsten Filöverföring
Beskrivning — Kvartalsredovisning via Skatteverkets filöverföringstjänst
Beställ blankett för kvartalsredovisning

Varuinköp från andra EG-länder

Du kan själv köpa varor utan moms från företagare i andra länder om du uppger ditt giltiga momsregistreringsnummer till säljaren. Det är då du själv som ska beräkna momsen på varuvärdet och redovisa den. Den här formen av omvänd skattskyldighet kallas ofta för gemenskapsinternt förvärv.

Du ska  redovisa värdet av inköpen i ruta 20 i skattedeklarationen. Den utgående momsen ska du beräkna själv och redovisa i ruta 30, 31 eller 32. Du har avdragsrätt enligt de allmänna bestämmelserna. Du måste själv redovisa svensk moms även om säljaren har tagit ut moms i det andra EG-landet.

Trepartshandel

Om du är mellanman vid s.k. trepartshandel gäller särskilda regler för din momsredovisning. Med trepartshandel menas att en vara säljs mellan tre olika parter, exempelvis av A till B som säljer den vidare till C, och att varan transporteras direkt från A till C. Parterna är momsregistrerade i var sitt EG-land.
 
Som mellanman, B, ska du inte redovisa inköpet som ett gemenskapsinternt förvärv om du kan visa att inköpet gjorts för en försäljning till C. Som mellanman får du sälja varan utan moms till C, som åberopar sitt giltiga momsregistreringsnummer.
 
I fakturan till C ska du ange ditt och köparens (C:s) momsregistreringsnummer och att det är fråga om trepartshandel.
 
I skattedeklarationen ska du redovisa inköpet i ruta 37 "Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel". Försäljningen ska du redovisa i ruta 38 "Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel". Du ska också lämna uppgifter i kvartalsredovisningen.

Lista över vanliga fel

Här kan du själv kontrollera att ditt företag inte gör något av de vanligaste felen.

1. Har du lämnat kvartalsredovisning?

Vanligtvis ska du lämna kvartalsredovisning för varje kalenderkvartal senast den 5 i andra månaden efter kvartalets utgång. De uppgifter du har angett i skattedeklarationerna ska överensstämma med beloppen i kvartalsredovisningen.

Blanketten (SKV 5740) får du oftast automatiskt om du har redovisat försäljning eller överföring i ruta 35 i skattedeklarationen någon gång under det aktuella kvartalet. Om du deklarerar momsen för helt år eller om du enbart redovisat omsättning i sista månaden i kvartalet hinner du inte få blanketten i tid. Har du av någon anledning inte fått blanketten måste du själv beställa en blankett.

Även du som lämnar Intrastatuppgifter till Statistiska centralbyrån måste lämna kvartalsredovisning.

2. Har du kontrollerat din kunds momsregistreringsnummer?

Har du sålt en vara utan svensk moms och det senare visar sig att köparen inte haft ett giltigt momsregistreringsnummer vid leveransen, kan du bli skyldig att betala svensk moms. Du riskerar också att få betala skattetillägg.

3. Har du redovisat varuinköp från annat EG-land?

I ruta 20 i skattedeklarationen ska du redovisa dina inköp av varor från annat EG-land. Den utgående momsen ska du redovisa på ruta 30, 31 eller 32. Som mellanman i s.k. trepartshandel ska du redovisa inköpen ruta 37. Du ska då inte redovisa någon utgående moms.

4. Har du meddelat ditt nya momsregistreringsnummer till din leverantör i annat EG-land?

Om ditt företag har ombildats och fått ett nytt organisations-
nummer får det också ett nytt momsregistreringsnummer. Du måste då meddela ditt nya momsregistreringsnummer till dina leverantörer i andra EG-länder.

5. Har din leverantör i annat EG-land angett ditt momsregistreringsnummer felaktigt?

Den säljare i annat EG-land som inte anger ett giltigt momsregistreringsnummer riskerar att få betala moms på försäljningen där. Du är ändå skyldig att betala moms i Sverige.

6. Har du redovisat värdet av tjänster i kvartalsredovisningen?

Det är bara värdet av varuhandel som ska redovisas i kvartalsredovisningen. För köp och försäljning av tjänster gäller andra regler.

7. Har du redovisat i rätt ruta?

Du kan ha redovisat rätt belopp men i fel ruta. Kontakta Skatteverket om du är osäker på hur du ska fylla i din skattedeklaration eller kvartalsredovisning.