Momsregler för utländska företagare i Sverige

Ekonomiprogram.biz - Din guide till ekonomiprogram

Vi listar bokföringsprogram, faktureringsprogram och administrationsprogram för att ni lättare skall få en översikt över vilka program och leverantörer av ekonomiprogram som finns på den svenska marknaden idag.

Momsregler för utländska företagare i Sverige

Med utländsk företagare avses en näringsidkare som inte har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige. För att räknas som utländsk företagare får näringsidkaren inte heller ha ett fast etableringsställe i Sverige vara bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige. En utländsk företagare kan vara skyldig att ta ut svensk moms, uppgifterna är hämtade från skatteverkets hemsida (www.skatteverket.se) den 24 april 2008.

1. Momsregler för utländska företagare i Sverige

Vem är utländsk företagare?

Med utländsk företagare avses en näringsidkare som inte har sätet för sin ekonomiska verksamhet i Sverige. För att räknas som utländsk företagare får näringsidkaren inte heller ha ett fast etableringsställe i Sverige eller - om det gäller en fysisk person - vara bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige.

Definitionen innebär att utländska juridiska personer med fast etableringsställe i Sverige, t.ex. en filial, inte anses vara utländska företagare.

Är jag skattskyldig till moms i Sverige?

För att du ska vara skyldig att ta ut moms av dina kunder (vara skattskyldig) krävs att dessa förutsättningar är uppfyllda:

• Du omsätter (säljer) varor eller tjänster.
• Varorna eller tjänsterna är momspliktiga.
• Omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet.
• Omsättningen sker inom Sverige.

Du är även skattskyldig i vissa andra fall, till exempel om du gör gemenskapsinterna förvärv eller vid import.

För dig som är utländsk företagare gäller en särskild regel. Vid försäljning till momsregistrerade kunder gäller i de flesta fall omvänd skattskyldighet. Det innebär att det är köparen som är skattskyldig och inte du som säljare.

Regler för omvänd skattskyldighet

Omvänd skattskyldighet

När du som utländsk företagare levererar varor eller tillhandahåller tjänster i Sverige är normalt förvärvaren (köparen) skyldig att betala momsen om förvärvaren är momsregistrerad i Sverige (s.k. omvänd skattskyldighet).

Undantag från omvänd skattskyldighet

Du ska inte tillämpa omvänd skattskyldighet vid omsättning av tjänster som avser kulturella aktiviteter, artistiska framträdanden, idrott, underhållning, utbildning, vetenskap och liknande verksamhet. Detsamma gäller om du är arrangör av sådan verksamhet eller av andra aktiviteter som har samband med sådan verksamhet. Du ska inte heller tillämpa omvänd skattskyldighet för personbefordran (där skattesatsen är 6 procent) och vid uthyrning av verksamhetslokal.

När ska jag vara momsregistrerad i Sverige?

Om du är skattskyldig till moms i Sverige måste du vara momsregistrerad här.

Även om du inte är skattskyldig till moms i Sverige måste du vara momsregistrerad här om du

gör överföringar av varor till ett annat EG-land när varorna ska beskattas där som gemenskapsinterna förvärv. Med överföring menas att du för över en vara till din verksamhet i ett annat EG-land utan att varan byter ägare.
gör överföringar av varor från din verksamhet i ett annat EG-land när du själv ska redovisa momsen i Sverige.
säljer varor momsfritt till ett annat EG-land på grund av att köparen åberopar sitt momsregistreringsnummer.
exporterar varor eller tjänster när du har rätt till avdrag (rätt till återbetalning) av ingående moms i Sverige. Med export menas att du säljer varor eller tjänster till ett land utanför EG.

Frivillig momsregistrering

Om du omsätter varor och tjänster endast till momsregistrerade köpare i Sverige behöver du inte vara registrerad till moms. En utländsk företagare har dock rätt att frivilligt registrera sig till moms och därmed själv bli skattskyldig för omsättning som köparen annars skulle vara skattskyldig för. Du som frivilligt registrerar dig till moms blir skattskyldig för all omsättning i Sverige. Du får således inte tillämpa omvänd skattskyldighet enbart för vissa transaktioner.

Omsättning till både momsregistrerade och inte momsregistrerade köpare

Om du omsätter varor och tjänster i Sverige till en köpare som inte är momsregistrerad här måste du själv vara momsregistrerad i Sverige. I de fall du har omsättningar i Sverige till såväl momsregistrerade som inte momsregistrerade köpare ska de momsregistrerade köparna själva redovisa momsen. Vid omsättningar till icke momsregistrerade köpare ska du redovisa den. (Du som frivilligt begärt registrering ska själv redovisa moms på alla omsättningar som omfattas av den nya omvända skattskyldigheten.)

Registreringsanmälan

Utländska företagare ska använda blanketten Skatteanmälan för utländska företagare, SKV 4632. Blanketten finns även på engelska, tyska och polska. I broschyren Skatteanmälan för utländska företagare, SKV 419 finns information om hur du ska fylla i anmälan. Broschyren finns också översatt till engelska, tyska och polska.

Företagare som är etablerade i Sverige ska i stället använda blanketten Skatte- och avgiftsanmälan, SKV 4620.

Skatteanmälan för utländska företagare, SKV 419
Skatteanmälan för utländska företagare, SKV 4632

Anmälan om avregistrering från moms

Om du inte längre behöver vara momsregistrerad i Sverige och väljer att tillämpa reglerna för omvänd skattskyldighet ska du lämna anmälan om avregistrering till Skatteverket. Du kan använda det formulär som finns på baksidan av det registreringsbevis du fått av Skatteverket. Du kan också lämna anmälan på blanketten ANMÄLAN Avregistrering/ändring av uppgifter, SKV 4639.

ANMÄLAN Avregistrering/ändring av uppgifter, SKV 4639

Kvartalsredovisning

Har du sålt varor momsfritt därför att köparen åberopat ett giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EG-land eller gjort överföringar av varor till ett annat EG-land? Då ska du var tredje månad lämna en kvartalsredovisning om varorna transporterats till ett annat EG-land.

Mer om kvartalsredovisning.

Krav på fakturan

Vid omsättning där omvänd skattskyldighet tillämpas ska du inte ange någon moms på fakturan. Du ska i stället ange varför kunden ska beräkna och betala momsen på det fakturerade beloppet. För dig som är utländsk företagare kan det räcka att skriva t.ex. "Omvänd skattskyldighet, kunden momsregistrerad". Du ska också ange köparens momsregistreringsnummer på fakturan. Som momsregistrerad i Sverige ska du alltid ange ditt momsregistreringsnummer på fakturan. Är du inte momsregistrerad i Sverige ska du ange ditt momsregistreringsnummer i hemlandet om du är momsregistrerad där.

Redovisning och återbetalning

Redovisning i skattedeklarationen

Huvudregeln är att utländska företagare ska tillämpa omvänd skattskyldighet vid försäljning till momsregistrerade köpare i Sverige. Momsen redovisas av köparen. På försäljning där omvänd skattskyldighet ska tillämpas ska därför du som är momsregistrerad i Sverige varken ange moms eller omsättning i din skattedeklaration. Andra momspliktiga transaktioner redovisas enligt de allmänna bestämmelserna, t.ex. gemenskapsinterna förvärv (GIF). Du kan också vara skyldig att lämna kvartalsredovisning (KVR) i Sverige.

Återbetalning av mervärdesskatt

Du som är registrerad till moms i Sverige ska alltid ansöka om återbetalning av ingående moms i skattedeklarationen. Du som har haft kostnader för moms på anskaffningar av varor och tjänster och som inte är registrerad till moms får begära återbetalning av moms hos Skatteverket.