Momssatser i Sverige, 25 %, 12 % eller 6 % moms

Ekonomiprogram.biz - Din guide till ekonomiprogram

Vi listar bokföringsprogram, faktureringsprogram och administrationsprogram för att ni lättare skall få en översikt över vilka program och leverantörer av ekonomiprogram som finns på den svenska marknaden idag.

Momssatser i Sverige, 25 %, 12 % eller 6 % moms

Den generella momsen är 25 %. För nedan uppräknade varor och tjänster är skattesatsen 12 eller 6 %. Vilken skattesats du ska använda beror på vad du säljer till din kund. Nedan kan ni läsa mer om momssatser i Sverige, 25%, 12% och 6%, uppgifterna är hämtade från skatteverkets hemsida (www.skatteverket.se) den 24 april 2008.

1. Momssatser i Sverige, 25 %, 12 % eller 6 % moms

25 % moms

Den generella skattesatsen är 25 %. För nedan uppräknade varor och tjänster är skattesatsen 12 eller 6 %. Vilken skattesats du ska använda beror på vad du säljer till din kund. Det spelar ingen roll vilken moms du själv fått betala när du köpt in en vara eller en tjänst.

12 % moms

Skattesatsen är 12 % för

livsmedel
rumsuthyrning i hotell- och pensionatsverksamhet
upplåtelse av campingplats i campingverksamhet
konstnärs försäljning av egna konstverk
import av konstverk, samlarföremål och antikviteter.

6 % moms

Skattesatsen är 6 % för

böcker, tidningar m.m. (bokmoms)
persontransporter inom Sverige
transport i skidliftar (Fr.o.m. den 1 januari 2007)
vissa entréavgifter
idrottsverksamhet
museiverksamhet
biblioteksverksamhet
försäljning av vissa rättigheter
program och kataloger om de ges ut i syfte att informera om sådan verksamhet som ska beskattas med 6 %.

Livsmedel 12 % moms

Som livsmedel anses alla ämnen eller produkter som är avsedda att ätas eller rimligen kan förväntas att ätas av människor. Det saknar betydelse om ämnena eller produkterna är bearbetade, delvis bearbetade eller obearbetade. Även ämnen som avsiktligt tillförts livsmedel under framställning, beredning eller behandling räknas som livsmedel. Drycker och tuggummi räknas som livsmedel.

Undantag
Som livsmedel räknas inte

foder
levande djur, om de inte har behandlats för att släppas ut på marknaden som livsmedel
växter före skörd
läkemedel (även naturläkemedel)
kosmetika
tobak och tobaksprodukter
narkotika eller psykotropa ämnen
restsubstanser och främmande ämnen.

För undantagen ovan är skattesatsen 25 %. Definitionen innebär att växter som är avsedda som människoföda betraktas som livsmedel direkt efter skörd medan djur i normalfallet inte blir livsmedel förrän efter slakt. En jordbrukare som säljer spannmål till en kvarn ska ta ut 12 % moms. Detsamma gäller försäljning av mjölk till mejeri. Vid försäljning av slaktdjur är skattesatsen 25 %. Ostron och skaldjur som säljs levande till konsument i en fiskhandel får anses vara behandlade för att släppas ut på marknaden som livsmedel. De ska därför säljas med den lägre momsen 12 %.

Vatten räknas som livsmedel. Det gäller även dricksvatten från vattenkran. Skattesatsen 12 % gäller emellertid bara dricksvatten som tappats på flaska eller annan förpackning som är avsedda för försäljning.

Spritdrycker, vin och öl räknas som livsmedel. Skattesatsen 12 % gäller emellertid bara för lättöl och folköl, dvs. öl som får säljas i vanliga livsmedelsbutiker.

Rumsuthyrning i hotellrörelse 12 % moms

Med rumsuthyrning avses inte bara uthyrningen av hotellrum, utan även uthyrning av andra lokaler som tillhandahålls som ett led i hotell-, pensionats, vandrarhemsverksamhet eller liknande. ven vissa andra tjänster anses tillhandahållna som ett naturligt led i rumsuthyrningen, t.ex. telefon, telefax, betal-TV, bad och bastu samt tvätt.

Undantag
Hotellfrukost anses inte ingå som ett naturligt led i rumsuthyrningen. Skattesatsen för hotellfrukost är 25 %.

Tillhandhållande av konferensarrangemang (konferenslokal och vissa tjänster för en konferens) anses som en särskild skattepliktig tjänst där skattesatsen är 25 %. Enbart upplåtelse av en lokal anses som uthyrning av fastighet. Sådan uthyrning är inte momspliktig.

Camping 12% moms

För uthyrning av campingplats i campingverksamhet är skattesatsen 12 %. Det gäller t.ex. plats för husvagn eller tält eller uthyrning av enklare stugor. Även för el, dusch och andra bekvämligheter som ingår som ett naturligt led i campingverksamhet ska du ta ut moms med 12 %.

Undantag
Skattesatsen för gästhamnsverksamhet är 25 %. Detsamma gäller om du hyr ut uppställningsplats för husvagn vid exempelvis vinterförvaring.

Försäljning av konstverk 12 % moms

Som konstnär ska du lägga på 12 % moms när du säljer egna konstverk. Skattesatsen 12 % gäller även när konstnärens dödsbo säljer konstnärens konstverk. Vid import av konstverk är skattesatsen 12 % oberoende av vem som är säljare.

Undantag
Vid försäljning från någon annan än konstnären, t.ex. ett bolag (även konstnärens eget) är skattesatsen 25 %. Konstnärens försäljning kan vara momsfri. Se broschyren "Moms inom kulturområdet" (SKV 562).

Moms inom kulturområdet, SKV 562

Böcker, tidningar m.m. 6 % moms

Skattesatsen 6 % ska användas vid försäljning av

böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i form av enstaka blad
tidningar och tidskrifter oavsett ämnesområde (t.ex. nyhets- och veckotidningar)
bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn
musiknoter
kartor, t.ex. atlaser, väggkartor och topografiska kartor.

För att skattesatsen ska vara 6 % får böcker och tidskrifter m.m. inte helt eller i huvudsak bestå av reklam. Skattesatsen är 6 % även för kassettband, cd-skivor eller annat tekniskt medium som i tal återger innehållet i böcker och tidningar som omfattas av 6 %s moms. Skattesatsen är däremot 25 % för s.k. e-böcker, nättidningar och annan information som tillhandhålls elektroniskt, t.ex. via Internet. Detta gäller även om innehållet återges exakt som i den tryckta upplagan.

Undantag
Skattesatsen är 25 % för

talböcker som även innehåller musik, spel, sökfunktioner m.m.
almanackor, anteckningsböcker och skrivböcker
leksaksböcker, exempel på leksaksböcker är böcker där mer än hälften av sidorna är avsedda för urklippning
flygfotografier, kartor i relief och glober
kartor för att åskådliggöra viss verksamhet, bl.a. schematiska kartor som t.ex. återger järnvägs eller busslinjer
textilvaror som försetts med karttryck i prydnadssyfte
tryckta kort för personliga hälsningar, t.ex. julkort och gratulationskort
matrecept, stick-, sömnads- bygg- och monteringsanvisningar.

Persontransporter inom Sverige 6 % moms

Skattesatsen 6 % gäller för inrikes persontransporter, t.ex. tåg-, flyg-, buss- och taxitransporter av människor.

Undantag
Skattesatsen är 25 % för rena nöjesattraktioner såsom karusellturer, turer i berg- och dalbana, ponnyridning, rundturer på nöjesanläggningar, bilbanor och liknande. I dessa fall anses transporten vara av underordnad betydelse. För resetjänster inom EG tillämpas vinstmarginalbeskattning med skattesatsen 25 % när säljaren är ett företag i Sverige. Med resetjänster avses resor där det ingår mer än själva transporten, t.ex. mat och logi. Traditionella charterresor, konferensresor och weekendpaket är exempel på resetjänster. Du kan läsa mer om vinstmarginalbeskattning på vår webplats.

Vinstmarginalbeskattning - resetjänster

Vissa entréavgifter 6 % moms

Skattesatsen är 6 % på följande entréavgifter

konserter, cirkus-, biograf-, teater-, opera- eller balettföreställningar och andra jämförliga föreställningar
djurparker
idrottsevenemang.

Med andra jämförliga föreställningar avses t.ex. trolleri-, revy-, operett- och musikalföreställningar. En musikgala har ansetts som konsert. Skattesatsen 6 % gäller även om någon abonnerar en hel föreställning eller ett helt evenemang. Entréavgift till idrottsevenemang är momsfri om den tas ut av staten, en kommun eller en allmännyttig ideell förening.

Undantag
Skattesatsen är 25 % för entréavgift till minizoo på nöjesparker och friluftsanläggningar m.m. Detsamma gäller visning av djur i andra sammanhang än i djurparker, t.ex. på bondgårdar.

Idrottsverksamhet 6 % moms

Avgift för idrottsverksamhet som tas ut av staten, en kommun eller en allmännyttig ideell förening är momsfri. Förutom entréavgifter vid idrottsevenemang är skattesatsen 6 % för

avgift för att utöva idrottslig verksamhet
tjänster som har omedelbart samband med idrottslig verksamhet, t.ex. tillgång till redskap samt uthyrning av baddräkter, handdukar, skridskor och racketar.

Förutom idrotter som utövas i Riksidrottsförbundets medlemsförbund har styrketräning, jazzdans, aerobics, workout och olika kampsporter bedömts som idrott. Som idrott räknas även verksamheter bedrivna i trav- och galoppsällskap anslutna till Svenska Travsportens Centralförbund och Svenska Galoppförbundet.

Undantag
Skattesatsen är 25 % för verksamheter som har annat syfte än motion eller tävling. Som exempel kan nämnas babysim, vattenlek för barn, besök på äventyrsbad, ponnyridning på nöjesfält, biljard på restaurang och go-cartåkning på tivoli.

Museiverksamhet 6 % moms

Museiverksamhet är momsfri om den bedrivs av det allmänna eller fortlöpande i mer än ringa omfattning stöds av det allmänna. I annan museiverksamhet är skattesatsen är 6 % för

entréavgifter
guideavgifter
visning av film i samband med verksamheten
ersättning för vandringsutställningar.

Undantag
Skattesatsen är 25 % för exempelvis

utfärdande av äkthets- och värderingsintyg
konservators- och renoveringsarbeten
försäljning av reproduktioner, souvenirer och vykort.

Biblioteksverksamhet 6 % moms

Biblioteksverksamhet är momsfri om den bedrivs av det allmänna eller fortlöpande i mer än ringa omfattning stöds av det allmänna. I annan biblioteksverksamhet är skattesatsen är 6 % för

eventuella avgifter för boklån
beställnings- och köavgifter
tillhandahållande eller förmedling av kopior, t.ex. av kyrkböcker.

Undantag
Förseningsavgifter och avgifter för borttappade böcker anses som skadestånd och är därför inte momspliktiga.

Försäljning av vissa rättigheter 6 % moms

Skattesatsen är 6 % vid upplåtelse eller överlåtelse av

vissa upphovsrättsligt skyddade verk
rättighet till ljud eller bildupptagning av en artists eller skådespelares framförande av ett litterärt eller konstnärligt verk.

I broschyren "Moms inom kulturområdet" (SKV 562) kan du läsa mer om överlåtelse och upplåtelse av rättigheter.

Undantag
Skattesatsen är 25 % vid upplåtelse eller överlåtelse av

fotografier
reklamalster
system eller program för automatisk databehandling
film, videogram eller liknande upptagning med information.