|
Från och med den 1 januari 2010
införs nya regler för bedömning av
omsättningsland för tjänster.
Omsättningslandet avgör var, dvs. i
vilket land, en tjänst ska beskattas.
Förändringarna görs med anledning av ett
EU direktiv (rådets
direktiv 2008/8/EG). Något förslag
till ändringar i mervärdesskattelagen
finns ännu inte och Skatteverket utgår
från att reglerna kommer att bli i
enlighet med direktivets.
Den allmänna principen är att tjänster
ska beskattas i det land där de faktiskt
konsumeras. Av administrativa och
politiska skäl görs vissa undantag från
den principen. Nedan redogörs
översiktligt för de nya reglerna.
Reglerna kommer att få stor betydelse
för den som köper tjänster från andra
länder eller säljer tjänster till andra
länder.
Tjänster som tillhandahålls till
näringsidkare
Huvudregeln för tjänster som
tillhandahålls någon som är
näringsidkare är att tjänsterna ska
beskattas i det land där köparen är
etablerad genom säte eller ett fast
etableringsställe. Huvudregeln gäller
också vid tillhandahållande till någon
som är momsregistrerad utan att vara
näringsidkare.
Tjänster som tillhandahålls till någon
som inte är näringsidkare
Huvudregeln för tjänster som
tillhandahålls någon som inte är
näringsidkare, t.ex. en privatperson, är
att tjänsten ska beskattas i det land
där säljaren har sitt säte eller fasta
etableringsställe.
Generella undantag
Utöver de två huvudreglerna finns ett
antal undantag som gäller både vid
tillhandahållande till någon som är
näringsidkare och till någon som inte är
näringsidkare.
Fastighetstjänster
Ingen ändring av nuvarande bestämmelser
för fastighetstjänster. Det innebär att
tillhandahållanden av tjänster som har
anknytning till en fastighet kommer att
beskattas där fastigheten är belägen.
Endast fastighetstjänster som rör en
fastighet i Sverige kan beskattas här.
Kulturella, pedagogiska, idrottsliga,
vetenskapliga och liknande verksamheter
Ingen ändring av nuvarande bestämmelser
under 2010. Tjänster som avser
kulturella, konstnärliga, idrottsliga,
vetenskapliga, pedagogiska,
underhållningsmässiga och liknande
verksamheter(t.ex. mässor och
utställningar) ska beskattas där
tjänsterna faktiskt utförs.
(Från den 1 januari 2011 gäller dessa
undantag endast för tillhandahållanden
till privatpersoner och andra som inte
är näringsidkare. Vid tillhandahållanden
till näringsidkare kommer undantaget
endast att gälla vid tillträde till
evenemang som omfattas av dessa
bestämmelserna.)
Restaurang- och cateringtjänster
För restaurang- och cateringtjänster
gäller en ny bestämmelse från år 2010.
Tjänsterna ska beskattas där dessa
tjänster faktiskt utförs.
Restaurangtjänster ska beskattas i det
land där restaurangen finns.
Cateringtjänster ska beskattas i det
land där köparen bestämmer att tjänsten
ska utföras. Särskilda bestämmelser
kommer att införas för
restaurangverksamhet ombord på fartyg,
flygplan och tåg.
Uthyrning av transportmedel
Korttidsuthyrning av bilar. båtar och
andra transportmedel ska beskattas i det
land där transportmedlet ställs till
kundens förfogande. Med
korttidsuthyrning avses högst 90 dagar
för fartyg och högst 30 dagar för andra
transportmedel.
Undantag som endast gäller
tillhandahållanden till någon som inte
är näringsidkare
Förmedlingstjänster
Förmedlingstjänster anses vara omsatta
där den underliggande huvudtransaktionen
är omsatt. Detta innebär t.ex. att en
förmedlingstjänst som tillhandahålls en
privatperson ska beskattas i Sverige om
den förmedlade varan eller tjänsten är
omsatt här.
Transporttjänster
Gemenskapsinterna varutransporter ska
beskattas i det land där transporten
påbörjas.
Transportanknutna tjänster och arbete på
eller värdering av vara som är lös
egendom
Transportanknutna tjänster, t.ex.
lastning eller lossning, som
tillhandahålls ska beskattas där
tjänsten fysiskt utförs. Detsamma gäller
också för arbete på eller värdering av
vara som är lös egendom. Samma regler
gäller nu.
Elektroniska tjänster
När en köpare som inte är näringsidkare
köper elektroniska tjänster från en
säljare i ett land utanför EG ska sådana
tjänster även fortsättningsvis beskattas
i Sverige om köparen är etablerad,
bosatt eller stadigvarande vistas här i
landet.
Kvartalsredovisning för tjänster
Från och med den 1 januari 2010 införs
ett krav på rapportering av försäljning
av vissa tjänster i
kvartalsredovisningen vid försäljning av
tjänster mellan EG-länder. De tjänster
som ska rapporteras är sådana tjänster
som kommer att omfattas av huvudregeln
för tillhandahållande av tjänster till
näringsidkare. Huvudregeln innebär
köparen i ett annat EG-land blir
skattskyldig för tjänsten, s.k. omvänd
skattskyldighet. Huvudregeln kommer att
gälla för de flesta tillhandahållanden
av tjänster.
Andra tillhandahållanden av tjänster,
dvs. sådana tjänster som omfattas av de
ovan uppräknade undantagen från
huvudprincipen, ska inte omfattas av
rapporteringen i kvartalsredovisningen.
|
