|
1 § Med omsättning av vara förstås
1. att en vara överlåts mot ersättning, eller
2. att en vara tas i anspråk genom uttag enligt 2 och 3 §§.
En överföring av en vara till ett annat EG-land skall
likställas med en omsättning av varan om
- varan transporteras av en näringsidkare eller för dennes
räkning från en yrkesmässig verksamhet som näringsidkaren
bedriver inom EG,
- överföringen görs för denna verksamhet, och
- överföringen skall beskattas som gemenskapsinternt förvärv
i
det andra EG-landet.
Med omsättning av tjänst förstås
1. att en tjänst mot ersättning utförs, överlåts eller på
annat sätt tillhandahålls någon, eller
2. att en tjänst tas i anspråk genom uttag enligt 5, 7 eller
8 §. Lag (2002:1004).
1 a § Med import förstås att en vara förs in till Sverige
från en plats utanför EG. Lag (1994:1798).
Uttag av varor
2 § Med uttag av vara förstås att den som är skattskyldig
1. tar ut en vara ur sin verksamhet för sitt eget eller
personalens privata bruk eller, om inte annat följer av
andra
stycket, för överlåtelse av varan utan ersättning, eller
annars för annat ändamål än den egna verksamheten, eller
2. för över en vara från en verksamhet som medför
skattskyldighet eller rätt till återbetalning av ingående
skatt
enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c-13 §§ till en verksamhet som
inte alls eller endast delvis medför skattskyldighet eller
sådan rätt till återbetalning.
Överlåtelse av varor utan ersättning anses inte som uttag,
om varorna är gåvor av mindre värde eller varuprover och ges
för den skattskyldiges egen verksamhet. Lag (2007:1376).
3 § Vad som sägs i 2 § om uttag av varor gäller endast om
den skattskyldige har haft rätt till avdrag för eller
återbetalning enligt 10 kap. 9-13 §§ av den ingående skatten
vid förvärvet av varan.
Om den omsättning genom vilken den skattskyldige förvärvat
varan eller, när varan förts in till Sverige av den
skattskyldige, importen undantagits från skatteplikt enligt
3 kap. 21 § tillämpas dock 2 §. Lag (1994:1798).
Uttag av tjänster i allmänhet
4 § Med uttag av tjänst förstås sådana åtgärder som anges i
5, 7 och 8 §§. Lag (2002:1004).
5 § Med uttag av tjänst förstås att den skattskyldige
1. utför eller på annat sätt tillhandahåller en tjänst för
annat ändamål än den egna verksamheten, såsom för sitt eget
eller personalens privata bruk, om tjänsten tillhandahålls
utan ersättning,
2. använder eller låter personalen använda en vara som hör
till verksamheten för annat ändamål än den egna
verksamheten, såsom för privat ändamål, om omsättningen
eller importen av varan undantagits från skatteplikt enligt
3 kap. 21 § eller om den skattskyldige haft rätt till avdrag
för eller återbetalning enligt 10 kap. 9, 11 eller 11 c-13
§§ av den ingående skatten vid förvärvet, tillverkningen
eller förhyrningen av varan, eller
3. för privat ändamål själv använder eller låter någon annan
använda en personbil eller motorcykel som utgör en tillgång
i eller har förhyrts för verksamheten och den skattskyldige
har haft rätt till avdrag för eller återbetalning enligt 10
kap. 9, 11 eller 11 c-13 §§ av den ingående skatten vid
förvärvet, tillverkningen eller, i fråga om förhyrning, av
hela den ingående skatten som hänför sig till hyran.
Första stycket 2 och 3 gäller endast om värdet av
användandet är mer än ringa. Lag (2007:1376).
6 § Har upphävts genom lag (1994:1798).
Uttag av vissa tjänster på fastighetsområdet
7 § Med uttag av tjänst förstås även att en skattskyldig i
en byggnadsrörelse utför eller förvärvar sådana tjänster som
anges i andra stycket och tillför dem en lägenhet som han
innehar med hyresrätt eller bostadsrätt eller en egen
fastighet, om han både tillhandahåller tjänster åt andra
(byggentreprenader) och utför tjänster på sådana lägenheter
eller fastigheter, och lägenheten eller fastigheten utgör
lagertillgång i byggnadsrörelsen enligt inkomstskattelagen
(1999:1229). Detsamma gäller i fråga om tjänster som den
skattskyldige utför på en lägenhet eller fastighet som utgör
en annan tillgång i byggnadsrörelsen än lagertillgång.
Första stycket gäller
1. bygg- och anläggningsarbeten, inräknat reparationer och
underhåll, och
2. ritning, projektering, konstruktion eller andra
jämförliga tjänster.
Första stycket gäller inte om tjänsterna hänför sig till en
del av lägenheten eller fastigheten, som används i en
verksamhet som medför skattskyldighet eller rätt till
återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 9, 11 eller
12 §.
Lag (2007:1376).
8 § Med uttag av tjänst förstås vidare att en
fastighetsägare utför sådana tjänster som anges i andra
stycket på en egen fastighet som utgör tillgång i en
yrkesmässig verksamhet som varken medför skattskyldighet
eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt 10
kap. 9, 11 eller 12 §. Detta gäller dock endast om de
nedlagda lönekostnaderna för tjänsterna under
beskattningsåret överstiger 150 000 kronor, inräknat skatter
och avgifter som grundas på lönekostnaderna.
Första stycket gäller utförande av
1. bygg- och anläggningsarbeten, inräknat reparationer och
underhåll,
2. ritning, projektering, konstruktion eller andra
jämförliga tjänster, och
3. lokalstädning, fönsterputsning, renhållning och annan
fastighetsskötsel.
Vad som sägs i första stycket gäller också hyresgäst och
bostadsrättshavare som utför sådana tjänster som anges i
andra stycket 1 och 2 på en lägenhet som han innehar med
hyresrätt eller bostadsrätt, om lägenheten innehas i en
yrkesmässig verksamhet som varken medför skattskyldighet
eller rätt till återbetalning av ingående skatt enligt 10
kap. 9, 11 eller 12 §.
Om en fastighet ägs eller en hyresrätt eller bostadsrätt
innehas av en näringsidkare som ingår i en sådan
mervärdesskattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § ska gruppen
anses som fastighetsägare, hyresgäst eller
bostadsrättshavare vid tillämpning av denna paragraf. Lag
(2007:1376).
2 a kap. Gemenskapsinterna förvärv
1 § I 2-9 §§ finns bestämmelser om i vilka fall ett förvärv
skall anses som ett gemenskapsinternt förvärv. Lag
(1994:1798).
Gemenskapsinterna förvärv
2 § Med gemenskapsinternt förvärv förstås
1. att någon under de förutsättningar som anges i 3-5 §§ mot
ersättning förvärvar en vara, om varan transporteras till
förvärvaren av denne eller av säljaren eller för någonderas
räkning till Sverige från ett annat EG-land,
2. att någon under de förutsättningar som anges i 6 § mot
ersättning förvärvar en vara, om varan transporteras till
förvärvaren av denne eller av säljaren eller för någonderas
räkning till ett annat EG-land från Sverige eller ett annat
EG-
land,
3. att någon under de förutsättningar som anges i 7 § första
stycket för över en vara från en verksamhet i ett annat
EG-land till Sverige, om inget annat följer av 7 § andra
stycket, eller
4. att någon i de fall som anges i 9 § för över en vara från
ett annat EG-land till Sverige. Lag (1995:1286).
Gemenskapsinterna förvärv enligt 2 § 1
3 § En vara ska anses förvärvad enligt 2 § 1, om förvärvet
avser
1. ett sådant nytt transportmedel som anges i 1 kap. 13 a §,
2. en sådan punktskattepliktig vara som anges i 1 kap. 13 b
§ och köparen är en näringsidkare eller en juridisk person
som inte är näringsidkare, eller
3. en annan vara än ett nytt transportmedel eller en
punktskattepliktig vara och förvärvet görs av en sådan
köpare
som anges i andra stycket från en säljare som är
skattskyldig till mervärdesskatt i ett annat EG-land.
Första stycket 3 avser köpare som är
1. näringsidkare vars verksamhet medför rätt till avdrag för
ingående skatt eller rätt till återbetalning enligt 10 kap.
1 §
andra stycket eller 9-13 §§ av sådan skatt, eller
2. näringsidkare vars verksamhet inte medför någon
avdragsrätt eller rätt till återbetalning enligt 10 kap.
9-13 §§ eller
juridiska personer som inte är näringsidkare, under
förutsättning
- att det sammanlagda värdet av hans skattepliktiga förvärv
av andra varor än nya transportmedel eller
punktskattepliktiga varor under det löpande eller det
föregående kalenderåret överstiger 90 000 kronor, eller
- att köparen omfattas av ett sådant beslut som anges i 4 §.
Lag (2007:1376).
4 § Skatteverket skall på begäran av en sådan köpare som
anges i 3 § andra stycket 2 besluta att förvärv som görs av
honom skall anses som gemenskapsinterna förvärv fastän den
angivna beloppsgränsen inte överstigs. Beslutet skall gälla
under två kalenderår. Lag (2003:659).
5 § En vara skall anses förvärvad enligt 2 § 1 även i de
fall transporten påbörjas utanför EG och varan därefter
importerats till ett annat EG-land av förvärvaren för vidare
transport till Sverige, om förvärvaren är en juridisk person
som inte är näringsidkare.
I 10 kap. 11 b § finns bestämmelser om återbetalning i vissa
fall av skatt som betalas vid import. Lag (1994:1798).
Gemenskapsinterna förvärv enligt 2 § 2
6 § En vara skall anses förvärvad enligt 2 § 2, om
- köparen är registrerad till mervärdesskatt här i landet,
- förvärvet görs, under angivande av köparens svenska
registreringsnummer, från en säljare som är registrerad till
mervärdesskatt i ett annat EG-land, och
- köparen inte visar att han påförts mervärdesskatt i ett
annat EG-land för förvärvet.
I 13 kap. 25 a § finns bestämmelser om hur utgående skatt
för sådana förvärv som avses i första stycket skall återfås,
för det fall att mervärdesskatt har påförts i det andra
EG-landet efter det att förvärvaren redovisat den utgående
skatten i sin deklaration här i landet.
En vara skall inte anses förvärvad enligt första stycket, om
köparen visar att förvärvet gjorts för en efterföljande
omsättning i ett annat EG-land och den till vilken
omsättningen görs är skattskyldig där för omsättningen. Lag
(1994:1798).
Gemenskapsinterna förvärv enligt 2 § 3
7 § En vara skall anses förvärvad enligt 2 § 3, om
- den som för över varan bedriver yrkesmässig verksamhet i
ett annat EG-land,
- överföringen görs för denna verksamhet, och
- överföringen görs genom att varan transporteras från det
EG-landet till Sverige av den som bedriver verksamheten
eller för dennes räkning.
En vara skall inte anses förvärvad enligt 2 § 3, om
överföringen
1. görs för omsättning på fartyg, luftfartyg eller tåg under
färd med avgångsplats i ett EG-land och ankomstplats i ett
annat EG-land,
2. utgör ett led i omsättningen av en tjänst som utförs åt
den som för över varan och tjänsten avser arbete i Sverige
på den överförda varan, om transporten av varan avslutas i
Sverige och varan, sedan arbetet utförts, skickas tillbaka
till
näringsidkaren i det EG-land som varan ursprungligen
överförts från,
3. görs för att den överförda varan skall användas för
omsättningen av tjänster i Sverige och varan därför skall
användas tillfälligt här i landet,
4. görs för att den överförda varan tillfälligt, högst två
år, skall användas i Sverige, under förutsättning att
motsvarande
import skulle ha varit skattefri här i landet enligt vad som
gäller för temporär import från ett icke medlemsland,
5. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 9 § eller i
3 kap. 30 a §,
6. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 2 § första
stycket 2 eller 4, eller
7. görs för sådan omsättning som anges i 5 kap. 2 c eller 2
d §.
När någon av de förutsättningar som anges i andra stycket
inte längre föreligger, skall varorna anses ha överförts
enligt reglerna i första stycket. Lag (2004:1155).
8 § Har upphävts genom lag (1995:1286).
Gemenskapsinterna förvärv enligt 2 § 4
9 § En vara skall anses förvärvad enligt 2 § 4, om
- den som tar i anspråk varan bedriver verksamhet som medför
skattskyldighet här i landet,
- han tar i anspråk varan för ett annat ändamål än som anges
i 7 § andra stycket genom att använda den för denna
verksamhet efter att varan transporterats av honom eller för
hans räkning till Sverige från ett annat EG-land, och
- varan inte härrör från en yrkesmässig verksamhet som han
bedriver i det landet. Lag (1994:1798).
Gemensam bestämmelse avseende 2 § 3 och 4
10 § En vara skall inte anses förvärvad enligt 7 eller 9 §§
om motsvarande förvärv av varan mot ersättning för
förvärvaren inte skulle anses som ett gemenskapsinternt
förvärv enligt 3 §. Lag (1994:1798).
»Tillbaka till mervärdesskattelagen
|
