Vad är, omvänd skattskyldighet, omvänd skatteskyldighet

Ekonomiprogram.biz - Din guide till ekonomiprogram

Vi listar bokföringsprogram, faktureringsprogram och administrationsprogram för att ni lättare skall få en översikt över vilka program och leverantörer av ekonomiprogram som finns på den svenska marknaden idag.

Vad är, omvänd skattskyldighet, omvänd skatteskyldighet

Vid omvänd skattskyldighet är det köparen och inte säljaren som är skattskyldig. Du kan således som köpare vara skyldig att deklarera och betala moms till staten när du köpt en vara eller en tjänst. Nedan kan ni läsa mer om omvänd skattskyldighet, uppgifterna är hämtade från skatteverkets hemsida (www.skatteverket.se) den 24 april 2008.

1. Vad är, omvänd skattskyldighet, omvänd skatteskyldighet

Vad är omvänd skattskyldighet?

Vid omvänd skattskyldighet är det köparen och inte säljaren som är skattskyldig. Du kan således som köpare vara skyldig att deklarera och betala moms till staten när du köpt en vara eller en tjänst.

Som säljare ska du inte ta ut någon moms av köparen. Det är i stället köparen som ska deklarera och betala moms till staten.

När ska jag som säljare låta kunden redovisa momsen?

Du ska bara använda omvänd skattskyldighet i vissa bestämda fall och du kan inte själv välja när du ska låta köparen redovisa momsen.

Undantag

För dig som är utländsk företagare gäller särskilda regler. Du har nämligen en viss valfrihet när det gäller omvänd skattskyldighet. Som utländsk företagare räknas du som bedriver näringsverksamhet i Sverige utan att ha sätet för din ekonomiska verksamhet eller ett fast etableringsställe här. Som enskild företagare får du inte heller vara bosatt eller stadigvarande vistas i Sverige för att räknas som utländsk företagare.

Handel inom Sverige

Vid försäljning i Sverige ska du som säljare låta köparen redovisa momsen om du

säljer särskilt angivna byggtjänster till andra företag inom byggsektorn
under vissa förutsättningar säljer investeringsguld
är utländsk företagare och säljer varor och tjänster till köpare som är momsregistrerade i Sverige. För denna försäljning kan du begära att bli skattskyldig även om köparen är momsregistrerad i Sverige. Vid försäljning av vissa varor och tjänster måste du dock som säljare redovisa momsen.

Du kan på webbplatsen läsa mer om omvänd skattskyldighet inom byggsektorn och om momsregler för utländska företagare i Sverige.

Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn
Momsregler för utländska företagare i Sverige

Handel med andra länder

Om du säljer varor till andra EG-länder ska köparen redovisa momsen i ett annat EG-land. Detta gäller under förutsättning att köparen åberopar ett giltigt momsregistreringsnummer i ett annat EG-land. Varan måste dessutom transporteras från Sverige till ett annat EG-land. För el och gas som levereras genom distributionssystemet för naturgas gäller särskilda regler.

När ska jag som köpare använda omvänd skattskyldighet?

Som momsregistrerad köpare ska du redovisa momsen i skattedeklarationen eller i momsbilagan till inkomstdeklarationen om bestämmelserna innebär att omvänd skattskyldighet ska användas. Om du som köpare anser att säljaren gjort fel måste du kontakta säljaren för att få en ny faktura.

I följande fall ska det stå på fakturan att du som köpare ska redovisa momsen:

Du är verksam inom byggsektorn och har köpt särskilt angivna byggtjänster.
Du har köpt guldmaterial eller investeringsguld under vissa förutsättningar.
Du har som skattskyldig återförsäljare eller som slutkonsument köpt el eller gas av en utländsk företagare.
Du har köpt varor eller tjänster av en utländsk företagare som inte har begärt att vara skattskyldig för sådan försäljning (omsättning) i Sverige. Vid försäljning av vissa varor och tjänster måste dock säljaren redovisa momsen.

Även om säljaren glömt att ange på fakturan att omvänd skattskyldighet gäller, får du inte låta bli att själv räkna ut och redovisa momsen.

Om säljaren har debiterat moms i fakturan, men du vet att säljaren borde ha använt omvänd skattskyldighet, får du inte dra av denna moms. Du bör då vända dig till säljaren för att få en ny faktura.

I nedanstående fall ska du som köpare räkna ut och redovisa den utgående momsen utan att säljaren har någon skyldighet att ange detta i fakturan.

Du har köpt varor som transporterats till Sverige från ett annat EG-land. Vanligtvis har säljaren inte tagit ut någon moms därför att du har åberopat ditt momsregistreringsnummer.
Du har köpt varor som transporterats från ett annat EG-land än Sverige till ett annat EG-land än Sverige. Säljaren har inte tagit ut någon moms därför att du har åberopat ditt svenska momsregistreringsnummer.
Du har köpt vissa tjänster, t.ex. varutransporter mellan EG-länder eller arbete på lös egendom som görs i ett annat EG-land. Säljaren har inte tagit ut någon moms därför att du har åberopat ditt momsregistreringsnummer.
Du har köpt vissa tjänster från en företagare i ett annat land.

Du kan läsa mer om hur varor och tjänster beskattas när säljaren finns i ett annat land i broschyren "Moms vid utrikeshandel" (SKV 560). Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn behandlas i ett särskilt dokument på webbplatsen.

Moms vid utrikeshandel (SKV 560)
Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn (webbdokument)

Vad innebär omvänd skattskyldighet för mig som säljare?

I de fall du ska använda omvänd skattskyldighet ska du inte ta ut någon moms av köparen. Du ska i stället på fakturan ange att omvänd skattskyldighet gäller och skälet till detta. Du kan göra en hänvisning till

den relevanta bestämmelsen i mervärdesskattelagen
den relevanta bestämmelsen i mervärdesskattedirektivet
en annan uppgift om att omsättningen är skattebefriad eller att köparen är skyldig att betala momsen.

Om du inte vet vilken bestämmelse som är relevant kan du i klartext ange skälet till att omvänd skattskyldighet ska användas. Om det gäller omvänd skattskyldighet inom byggsektorn kan du t.ex. skriva "Omvänd skattskyldighet för byggtjänster" på fakturan.

I skattedeklarationen ska du redovisa försäljningen i någon av följande rutor:

ruta 35 "Försäljning av varor till annat EG-land"
ruta 39 "Försäljning av tjänster när köparen är skattskyldig i annat EG-land"
ruta 41 "Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige".

Fastän du inte ska redovisa någon utgående moms har du avdragsrätt för ingående moms enligt de allmänna bestämmelserna.
Du som är utländsk företagare och inte är momsregistrerad i Sverige kan begära återbetalning av den ingående momsen från Skatteverket, utlandsenheten i Stockholm eller Malmö.

Vid beräkning av din omsättning, t.ex. för att avgöra om du får använda bokslutsmetoden vid momsredovisningen, ska din försäljning med omvänd skattskyldighet ingå. Den omvända skattskyldigheten påverkar därför inte bedömningen av vilka företag som får använda bokslutsmetoden. Däremot kan din och köparens möjlighet att redovisa momsen i inkomstdeklarationen påverkas eftersom det är beskattningsunderlagen och inte omsättningen som styr.

Återbetalning av moms till utländska företagare

Vad innebär omvänd skattskyldighet för mig som köpare?

I skattedeklarationen ska du redovisa inköpen i någon av följande rutor:

ruta 20 "Inköp av varor från annat EG-land"
ruta 21 "Inköp av tjänster från annat EG-land"
ruta 22 "Inköp av tjänster från land utanför EG"
ruta 23 "Inköp av varor i Sverige"
ruta 24 "Inköp av tjänster i Sverige".

Den utgående momsen ska du själv räkna ut och redovisa i någon av rutorna 30, 31 eller 32. Vilken ruta du ska fylla i beror på vilken skattesats som gäller.

Du har avdragsrätt enligt de allmänna bestämmelserna. Det innebär att i de fall du har full avdragsrätt (får dra av hela momsen) kommer nettot att bli 0 kr. Du får ändå inte göra någon "tyst kvittning" utan du måste redovisa både utgående och ingående moms i skattedeklarationen. Den ingående momsen redovisar du i ruta 48.

I inkomstdeklarationen från år 2008 (inkomståret 2007) ska du redovisa momsen i rutorna med samma ledtexter. Numren kommer dock att skilja sig från d

Läs mer

Det finns flera andra dokument om moms på Skatteverkets webbplats. Allmän information om moms hittar du också i "Momsbroschyren" (SKV 552). Reglerna för moms vid handel med andra EG-länder och länder utanför EG beskrivs i broschyren "Moms vid utrikeshandel" (SKV 560). Hur du deklarerar och betalar moms beskrivs i "Skattedeklarationsbroschyren" (SKV 409). Fördjupad information om moms finns i Skatteverkets "Handledning för mervärdeskatt" (SKV 553).