Hur beräknas F-skatten?

När verksamheten är nystartad lämnar man in en skatte- och avgiftsanmälan där en preliminär självdeklaration ingår som underlag för beräkning av F-skatt (eller SA-skatt). Om ingen ny preliminär självdeklaration lämnas in beräknas sedan skatten nästa år enligt schablon.

 

Enskild firma (näringsverksamhet)

De belopp du anger i din skatte- och avgiftsanmälan ligger till grund för uträkningen av din preliminära F-skatt. I ruta 40 anges verksamhetens beräknade ”nettointäkt” efter schablonavdrag för egenavgifter. För att räkna fram beloppet behöver du göra en uppskattning av dina intäkter och avdragsgilla kostnader för året. Beloppet du får fram är den beräknade vinsten. Från det beloppet räknar du av 25 %, som är ett schablonavdrag som ska motsvara de egenavgifter du får betala. (Läs mer om egenavgifter i avsnittet "Vad är egenavgifter?" nedan.)

Momsen ska ingå i F-skatten om du redovisar moms i inkomstdeklarationen. Läs mer om det i avsnittet Redovisar du momsen i inkomstdeklarationen en gång/år?

Exempel

Beräknade intäkter (exkl. moms)	300 000 kr
Beräknade kostnader (exkl. moms)	-100 000 kr
Beräknad vinst:	200 000 kr
Schablonavdrag för egenavgifter på 25%	-50 000 kr
Nettointäkt efter schablonavdrag	150 000 kr

Ett överskott på 200 000 kr ger en skattemässig nettointäkt på 150 000 kr, vilket medför skatter och egenavgifter på ca 91 000 kr.

Momsen tillkommer om du redovisar den i självdeklarationen en gång om året. Om vi antar att alla företagets intäkter och kostnader belastas med 25 % moms kommer ytterligare (25 % x 300 000) - (25 % x 100 000) = 50 000 kr att läggas till F-skatten, som totalt då blir då ca 141 000 kr.

TIPS: Fyll i "preliminär resultaträkning" där du steg för steg kan räkna fram resultatet. F-skatten beräknas alltså på det resultat du angett på ansökan, men vi tar även hänsyn till dina övriga inkomstförhållanden, t.ex. intäkts- och skuldräntor och fastighetsskatt. När du fyller i skatte- och avgiftsanmälan, se den som en "mini-deklaration" där allt som påverkar din skatt ska med, annars blir skatteuträkningen inte rätt. På nettointäkten beräknas kommunalskatt med ca 30 % samt egenavgifter med ca 30 %. Om nettointäkten överstiger brytpunkten på 313 000 kr (respektive 465 200 kr) för inkomstår 2005 tillkommer statlig skatt med 20 % (respektive 25 %) på överstigande del.

 

Handelsbolag

Ett handelsbolag eller kommanditbolag betalar ingen skatt på vinsten, utan det gör du som delägare normalt via en debiterad SA-skatt. Tänk på att dina uttag ur handelsbolaget inte är avdragsgilla i bolaget när du beräknar kostnaderna. Skatten beräknas på samma sätt som F-skatten (se avsnitt ovan). Momsen redovisas alltid i skattedeklaration av handelsbolaget och påverkar därför inte SA-skatten för delägarna.

Exempel

Beräknade intäkter i handelsbolaget(exkl. moms)	600 000 kr
Beräknade kostnader i handelsbolaget (exkl. moms)	-200 000 kr
Beräknad vinst i handelsbolaget:	400 000 kr
Din andel av vinsten:	200 000 kr
Schablonavdrag för egenavgifter på 25 %	50 000 kr
Din nettointäkt efter schablonavdrag	150 000 kr

Din nettointäkt utgör tillsammans med dina övriga uppgifter i den preliminära självdeklarationen underlag för din SA-skatt. Ett överskott på 200 000 kr ger en skattemässig nettointäkt på 150 000 kr, vilket medför skatter och egenavgifter på ca 91 000 kr.

Även ett handelsbolag kan ha en debiterad F-skatt (eller SA-skatt), om bolaget t.ex. ska betala fastighetsskatt eller särskild löneskatt på pensionskostnader. Bolaget lämnar dessa uppgifter i sin skatte- och avgiftsanmälan.

 

Aktiebolag

Aktiebolag betalar skatt med 28 % av vinsten, samt i förekommande fall fastighetsskatt och särskild löneskatt på pensionskostnader m.m. I ruta 40 i skatte- och avgiftsanmälan anges bolagets beräknade vinst. För att beräkna beloppet behöver du göra en uppskattning av bolagets intäkter och avdragsgilla kostnader under året. Tänk på att dina egna löneuttag och motsvarande arbetsgivaravgifter är avdragsgilla kostnader i aktiebolaget.

Moms ska ingå i F-skatten om bolaget redovisar moms i inkomstdeklarationen. Läs mer om det i avsnittet Redovisar du momsen i inkomstdeklarationen en gång/år?

Exempel

Beräknade intäkter (exkl. moms)	600 000 kr
Beräknade kostnader (exkl. moms)	-500 000 kr
Beräknad vinst:	100 000 kr

Bolagets beräknade F-skatt för året blir (28 % x 100 000 kr) 28 000 kr, som ska betalas månadsvis.

Om bolaget redovisar momsen en gång om året i självdeklarationen tillkommer momsbelopp. Om vi antar att alla bolagets intäkter och kostnader belastas med 25 % moms kommer ytterligare (600 000 x 25 %) - (500 000 x 25 %) = 25 000 kr att ingå i F-skatten, som då blir totalt 53 000 kr.