Royalty är en ersättning som t.ex.
en uppfinnare eller musiker får för att någon använder sig av uppfinningen
eller musiken.
Hur beskattas royalty?
Royaltyinkomster beskattas oftast som
inkomst av näringsverksamhet. Detta gäller för uppfinnare,
författare, kompositörer m.fl. som yrkesmässigt bedriver vetenskaplig,
litterär, konstnärlig eller annan liknande verksamhet. Med näringsverksamhet
avses förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Med
yrkesmässigt avses att verksamheten bedrivs varaktigt och med vinstsyfte.
Om royaltyn inte kan klassas som inkomst av
näringsverksamhet är den att anse som inkomst av tjänst.
Det kan vara fallet då verksamheten är tillfällig och inte kan anses som
yrkesmässig, t.ex. för "engångförfattare" eller "engångsuppfinnare", eller
om den annars har bedrivits på ett sådant sätt att inkomsten blir hänförlig
till inkomst av tjänst.
Uppfylls inte samtliga kriterier för
näringsverksamhet (självständighet, varaktighet och vinstsyfte) blir
inkomsten tjänstebeskattad.
Royalty som en anställd får pga. uppfinningar eller
annat som han gjort i tjänsten eller på uppdrag ska oftast beskattas som
inkomst av tjänst.
Betalning av socialavgifter
Royalty pga. av ett uppdrag
Om du bedriver näringsverksamhet har du normalt
F-skattsedel och betalar då egenavgifter. Om du har A-skattsedel ska
utbetalaren betala arbetsgivaravgifter oavsett om inkomsten ska beskattas
som inkomst av tjänst eller näringsverksamhet.
Royalty pga. egen verksamhet (ej uppdrag)
Du betalar socialavgifter i form av egenavgifter
oavsett om inkomsten ska beskattas som inkomst av tjänst eller
näringsverksamhet.
Ärvd royalty
Ärver du royalty "ärver" du också hur den ska
beskattas.
Om det ursprungliga inkomstslaget var näringsverksamhet
ska du deklarera den som passiv näringsverksamhet. Det innebär att du som
mottagare ska betala särskild löneskatt på royaltyn. Om du däremot bedriver
annan näringsverksamhet som är aktiv kommer royaltyinkomsten att ingå i
samma näringsverksamhet. Du ska då betala egenavgifter även på royaltyn.
Om det ursprungliga inkomstslaget däremot var tjänst
ska du deklarera den ärvda royaltyn som inkomst av tjänst. Eftersom den
ärvda royaltyn i detta fall inte utgör inkomst av förvärvsarbete för dig
blir det varken aktuellt med socialavgifter eller särskild löneskatt.
Ackumulerad inkomst
Med ackumulerad inkomst avses att du fått en inkomst
ett år som hänför sig till minst två år. I vissa fall finns möjlighet till
lindring av den statliga inkomstskatten genom en särskild skatteberäkning.
Detta gäller således inte den kommunala inkomstskatten eller egenavgifter
etc. Den ackumulerade inkomsten måste även uppgå till minst 50 000 kronor.
Inkomster som kan bli föremål för särskild
skatteberäkning i inkomst av näringsverksamhet är bl.a.
- inkomst vid överlåtelse av vissa rättigheter
- inkomst pga. vetenskaplig, litterär eller
konstnärlig verksamhet e.d.
Ett exempel på ackumulerade inkomster i
näringsverksamhet kan vara om du arbetat i flera år med ett enda uppdrag och
får hela ersättningen när uppdraget är utfört. Avsikten är inte att
ackumulerad inkomst ska komma ifråga i någon större omfattning i
näringsverksamhet. Det får anses som normalt att näringsinkomsterna växlar
från år till år.
Om royalty som avser flera år betalas ut vid samma
tillfälle kan reglerna om särskild skatteberäkning bli aktuell.
Upphovsmannakonto
För fria kulturarbetare är det ofta så att det kan
gå lång tid mellan det att kostnader läggs ned och att intäkter kommer in.
Det finns dock möjlighet att jämna ut inkomsterna mellan olika
beskattningsår genom att sätta in pengar på ett s.k. upphovsmannakonto.
Läs mer om upphovsmannakonto.
