|
Skattesatsen
1 § Skatt enligt denna lag tas ut med 25 procent av
beskattningsunderlaget om inte annat följer av andra eller
tredje stycket.
Skatten tas ut med 12 procent av beskattningsunderlaget för
1. rumsuthyrning i hotellrörelse eller liknande verksamhet
samt upplåtelse av campingplatser och motsvarande i
campingverksamhet,
2. omsättning av sådana konstverk som avses i 9 a kap. 5 §,
och som ägs av upphovsmannen eller dennes dödsbo,
3. import av sådana konstverk, samlarföremål och
antikviteter som avses i 9 a kap. 5-7 §§,
4. omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av
sådana livsmedel som avses i artikel 2 i Europaparlamentets
och rådets förordning (EG) nr 178/2002 av den 28 januari
2002 om allmänna principer och krav för
livsmedelslagstiftning, om inrättande av Europeiska
myndigheten för livsmedelssäkerhet och om förfaranden i
frågor som gäller livsmedelssäkerhet, med undantag för
a) annat vatten som avses i artikel 6 i rådets direktiv
98/83/EG av den 3 november 1998 om kvaliteten på
dricksvatten,
ändrat genom Europaparlamentets och rådets förordning (EG)
nr 1882/2003, än sådant vatten som tappas på flaskor eller i
behållare som är avsedda för försäljning, och
b) spritdrycker, vin och starköl.
Skatten tas ut med 6 procent av beskattningsunderlaget för
1. omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av
följande varor, om inte annat följer av 3 kap. 13 och 14 §§,
under förutsättning att varorna inte helt eller
huvudsakligen är ägnade åt reklam:
- böcker, broschyrer, häften och liknande alster, även i
form av enstaka blad,
- tidningar och tidskrifter,
- bilderböcker, ritböcker och målarböcker för barn,
- musiknoter, samt
- kartor, inbegripet atlaser, väggkartor och topografiska
kartor,
2. omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av
program och kataloger för verksamhet som avses i 5, 6, 7
eller 10 samt annan omsättning än för egen verksamhet,
gemenskapsinternt förvärv och import av program och
kataloger för verksamhet som avses i 3 kap. 18 §, allt under
förutsättning att programmen och katalogerna inte helt eller
huvudsakligen är ägnade åt reklam,
3. omsättning av radiotidningar samt omsättning,
gemenskapsinternt förvärv och import av kassettidningar, om
inte annat följer av 3 kap. 17 §, och av kassetter eller
något annat tekniskt medium som återger en uppläsning av
innehållet i en vara som omfattas av 1,
4. omsättning, gemenskapsinternt förvärv och import av en
vara som genom teckenspråk, punktskrift eller annan sådan
särskild metod gör skrift eller annan information
tillgänglig särskilt för läshandikappade, om inte annat
följer av 3 kap. 4 §,
5. tillträde till konserter, cirkus-, biograf-, teater-,
opera- eller balettföreställningar eller andra jämförliga
föreställningar,
6. tjänster som avses i 3 kap. 11 § 2 och 4 om verksamheten
inte bedrivs av och inte heller fortlöpande i mer än ringa
omfattning understöds av det allmänna,
7. tillträde till och förevisning av djurparker,
8. upplåtelse eller överlåtelse av rättigheter som omfattas
av 1, 4 eller 5 § lagen (1960:729) om upphovsrätt till
litterära
och konstnärliga verk, dock inte när det är fråga om
fotografier, reklamalster, system och program för automatisk
databehandling eller film, videogram eller annan jämförlig
upptagning som avser information,
9. upplåtelse eller överlåtelse av rättighet till ljud-
eller bildupptagning av en utövande konstnärs framförande av
ett
litterärt eller konstnärligt verk,
10. omsättning av tjänster inom idrottsområdet som anges i 3
kap. 11 a § första stycket och som inte undantas från
skatteplikt enligt andra stycket samma paragraf, och
11. personbefordran utom sådan befordran där resemomentet är
av underordnad betydelse. Lag (2006:1389).
Beskattningsunderlaget vid omsättning och gemenskapsinterna
förvärv
2 § Vid omsättning och förvärv som anges i 3 och 4 §§
beräknas beskattningsunderlaget med utgångspunkt i det i
nämnda paragrafer angivna värdet. I beskattningsunderlaget
skall ingå skatter och avgifter utom skatt enligt denna lag.
I beskattningsunderlaget skall även ingå bikostnader som
provisions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader
som säljaren tar ut av köparen.
I 9 a kap. finns särskilda bestämmelser om beräkning av
beskattningsunderlaget vid omsättning i vissa fall av
begagnade varor, konstverk, samlarföremål och antikviteter.
I 9 b kap. finns särskilda bestämmelser om beräkning av
beskattningsunderlaget vid omsättning i viss
resebyråverksamhet. Lag (2002:1004).
2 a § Har upphävts genom lag (2002:1004).
3 § Om inget annat följer av 3 a eller 3 b § utgörs det i 2
§ första stycket första meningen avsedda värdet
1. vid annan omsättning än uttag: av ersättningen,
2 a. vid uttag av varor: av varornas eller liknande varors
inköpspris eller, om ett sådant pris saknas, av
självkostnadspriset, vid tidpunkten för uttaget,
2 b. vid uttag av tjänster i andra fall än som anges i 4 och
5 §§: av kostnaden vid tidpunkten för uttaget för att utföra
tjänsten,
3. vid förvärv enligt 2 a kap. 2 § 1 eller 2: av
ersättningen och punktskatt som köparen påförts i ett annat
EG-land, och
4. vid förvärv enligt 2 a kap. 2 § 3 eller 4: av varornas
eller liknande varors inköpspris eller, om ett sådant pris
saknas, av självkostnadspriset, vid tidpunkten för
överföringen av varorna. Lag (2007:1376).
3 a § I sådana fall som avses i 3 § 1 och 3 utgörs det i 2 §
första stycket första meningen avsedda värdet av
marknadsvärdet respektive marknadsvärdet och punktskatt som
köparen påförts i ett annat EG-land, om
1. ersättningen är lägre än marknadsvärdet,
2. köparen inte har full avdragsrätt eller
återbetalningsrätt enligt 10 kap. 9 eller 11-13 §§,
3. säljaren och köparen är förbundna med varandra, och
4. den skattskyldige inte kan göra sannolikt att
ersättningen är marknadsmässigt betingad. Lag (2007:1376).
3 b § I sådant fall som avses i 3 § 1 utgörs det i 2 §
första stycket första meningen avsedda värdet av
marknadsvärdet, om
1. ersättningen är lägre än marknadsvärdet och avser en
omsättning som är undantagen från skatteplikt enligt 3 kap.
2, 4, 8, 9, 10, 11, 11 a eller 20 §, 23 § 3 eller 5, 24
eller 30 g §, eller är högre än marknadsvärdet,
2. säljaren inte har full avdragsrätt eller
återbetalningsrätt enligt 10 kap. 9 eller 11-13 §§,
3. säljarens avdragsbelopp med stöd av 8 kap. 13 § första
stycket andra meningen bestäms genom att den del av
årsomsättningen som medför skattskyldighet eller
återbetalningsrätt enligt 10 kap. 9 eller 11-13 §§ sätts i
relation till den totala årsomsättningen,
4. säljaren och köparen är förbundna med varandra, och
5. säljaren inte kan göra sannolikt att ersättningen är
marknadsmässigt betingad. Lag (2007:1376).
3 c § Med ersättning enligt 3-3 b §§ förstås allt det som
säljaren har erhållit eller ska erhålla för varan eller
tjänsten från köparen eller en tredje part, inbegripet
sådana bidrag som är direkt kopplade till priset för varan
eller tjänsten.
Med kostnad enligt 3 § för att utföra en tjänst förstås den
del av de fasta och löpande kostnaderna i rörelsen som
belöper på tjänsten. Lag (2007:1376).
3 d § Säljare och köpare ska anses förbundna med varandra
enligt 3 a och 3 b §§, om det föreligger familjeband eller
andra nära personliga band, organisatoriska band,
äganderättsliga band, finansiella band, band på grund av
medlemskap, band på grund av anställning eller andra
juridiska band.
Som band på grund av anställning ska även anses band mellan
arbetsgivare och en arbetstagares familj eller andra
personer som står arbetstagaren nära. Lag (2007:1376).
4 § Vid uttag i form av användande av personbil för privat
ändamål enligt 2 kap. 5 § första stycket 3 utgörs det i 2 §
första stycket första meningen avsedda värdet av det värde
som enligt 9 kap. 2 § skattebetalningslagen (1997:483) har
bestämts i fråga om tillhandahållandet av bilförmåner åt
anställda. När det gäller den skattskyldiges eget nyttjande
får Skatteverket på ansökan bestämma det i 2 § första
stycket första meningen avsedda värdet enligt de grunder som
anges i 9 kap. 2 § skattebetalningslagen. Detsamma gäller i
fråga om delägare i handelsbolag. Lag (2007:1376).
5 § Vid uttag av sådana tjänster gällande fastigheter,
hyresrätter och bostadsrätter som avses i 2 kap. 7 eller 8 §
utgörs beskattningsunderlaget av
1. de nedlagda kostnaderna,
2. beräknad ränta på kapital, annat än lånat, som är nedlagt
i sådant varulager eller sådana andra tillgångar än
omsättningstillgångar som används för tjänsterna, samt
3. värdet av arbete som den skattskyldige personligen
utfört.
Vid uttag av tjänster som avses i 2 kap. 8 § utgörs
beskattningsunderlaget, om den skattskyldige begär det, i
stället av lönekostnaderna, inräknat skatter och avgifter
som grundas på dessa kostnader.
Vid uttag för försäljning från kiosk eller liknande
försäljningsställe ombord på fartyg på linjer mellan Sverige
och Norge eller Sverige och Åland av andra varor än sådana
som avses i 5 § lagen (1999:446) om proviantering av fartyg
och
luftfartyg utgörs beskattningsunderlaget av inköpspriset.
Lag (2007:1376).
6 § I beskattningsunderlaget skall inte ingå belopp
1. varmed priset i enlighet med vad som avtalats sätts ned
på grund av betalning före förfallodagen,
2. som svarar mot prisnedsättningar och rabatter till kunden
vilka medges vid tidpunkten för tillhandahållandet, eller
3. som svarar mot prisnedsättning som ges efter det att
tillhandahållandet ägt rum om inte annat följer av andra
stycket.
I beskattningsunderlaget skall ingå belopp som avses i
första stycket 3 om den skattskyldige och hans kund avtalat
om detta.
Om en vara återtas med stöd av förbehåll om återtaganderätt
enligt konsumentkreditlagen (1992:830) eller lagen
(1978:599) om avbetalningsköp mellan näringsidkare m.fl.,
får säljaren minska beskattningsunderlaget med vad han vid
avräkning med köparen tillgodoräknar köparen för den
återtagna varans värde. Denna rätt gäller dock endast om han
kan visa att köparen helt saknat rätt till avdrag för eller
återbetalning enligt 10 kap. 9-13 §§ av den ingående skatt
som hänför sig till dennes förvärv av varan.
Om en förlust uppkommer på den skattskyldiges fordran som
avser ersättning för en vara eller en tjänst (kundförlust),
får han minska beskattningsunderlaget med beloppet av
förlusten.
I 13 kap. finns bestämmelser om hur minskningen av
beskattningsunderlaget skall redovisas av den skattskyldige.
Lag (2002:1004).
7 § När en omsättning endast delvis medför skattskyldighet
och beskattningsunderlaget för den del av omsättningen som
medför skattskyldighet inte kan fastställas, skall
beskattningsunderlaget bestämmas genom uppdelning efter
skälig grund.
Första stycket har motsvarande tillämpning i fråga om
uppdelning av beskattningsunderlaget när skatt enligt denna
lag tas ut med olika procentsatser.
Beskattningsunderlaget vid import
8 § Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde
för tulländamål, bestämt enligt rådets förordning (EEG) nr
2913/92 av den 12 oktober 1992 om inrättandet av en
tullkodex för gemenskapen, med tillägg av tull och andra
statliga skatter eller avgifter, utom skatt enligt denna
lag, som tas ut av Tullverket med anledning av införseln.
Sådant tillägg skall inte göras i fall då tullen, skatterna
eller avgifterna ingår i varans värde.
I fall som avses i 1 kap. 2 § första stycket 6 c skall
tillägget enligt första stycket, till den del det utgörs av
tull och motsvarande avgifter, utgöras av motsvarande
pålagor som tas ut av det andra EG-landets tullmyndighet.
I beskattningsunderlaget skall även ingå bikostnader som
provisions-, emballage-, transport- och försäkringskostnader
som uppkommer fram till första bestämmelseorten här i
landet. Är det vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde
känt att varan skall transporteras till någon annan
bestämmelseort här i landet eller till någon bestämmelseort
i ett annat EG-land, skall också bikostnaderna fram till den
orten ingå i beskattningsunderlaget. Lag (2004:118).
9 § Om sådana gemenskapsvaror som exporterats temporärt och
bearbetats i ett land utanför EG på något annat sätt än
genom reparation återimporteras med användning av
tullförfarandet passiv förädling, skall
beskattningsunderlaget beräknas på det sätt som sägs i 8 §
men med avdrag för beskattningsunderlaget för mervärdesskatt
som tidigare tagits ut i Sverige eller i ett annat EG-land
för de temporärt exporterade varorna.
Vad som sägs i första stycket skall också gälla när sådant
material som utgör gemenskapsvaror exporterats temporärt
samt varor som helt eller delvis tillverkats av detta
material i ett land utanför EG återimporteras med användning
av tullförfarandet passiv förädling.
Med gemenskapsvaror, temporärt exporterade varor och
tullförfarandet passiv förädling förstås detsamma som i
rådets förordning (EEG) nr 2913/92 av den 12 oktober 1992 om
inrättandet av en tullkodex för gemenskapen. Lag
(2002:1004).
10 § Har upphävts genom lag (2002:1004).
11 § Vid återimport av gemenskapsvaror som reparerats i ett
land utanför EG utgörs beskattningsunderlaget av
ersättningen för reparationen samt tull och statliga skatter
eller avgifter, utom skatt enligt denna lag, som tas ut med
anledning av importen. Om den tidigare exporten av varorna
har medfört en rätt till återbetalning av mervärdesskatt
eller om varorna annars inte har blivit belagda med
mervärdesskatt på grund av den tidigare exporten ingår även
varornas värde vid exporten i beskattningsunderlaget. Lag
(2007:1376).
»Tillbaka till mervärdesskattelagen
|
