| 1. Skatteregler för utländska företagare med fast driftställe i Sverige |
|
Utländska företag som bedriver näringsverksamhet från ett fast driftställe i Sverige är skattskyldiga för sådan verksamhet. Detta gäller både egenföretagare (fysisk person) och bolag (juridisk person). Med fast driftställe för näringsverksamhet avses en stadigvarande plats för affärsverksamhet varifrån verksamheten helt eller delvis bedrivs. Fast driftställe innefattar särskilt
Även en s.k. beroende representant medför att fast driftställe föreligger. Om det utländska företaget inte har fast driftställe i Sverige så är reglerna olika beroende på om det är ett bolag eller en egenföretagare. Ett utländskt bolag (juridisk person) som utför arbeten i Sverige utan fast driftställe ska inte betala skatt i Sverige. För en egenföretagare (fysisk person) som bedriver verksamhet i Sverige utan att ha fast driftställe kan skattskyldighet ändå uppkomma. Egenföretagaren kan vara skattskyldig i Sverige på grund av att han anses bosatt eller stadigvarande vistas här. En fysisk person som är skattemässigt bosatt i Sverige är också skattskyldig här. I vissa fall kan skattskyldigheten i Sverige undanröjas/lindras av skatteavtal. Läs mer om skatteavtal.
RegistreringOm det utländska företaget med fast driftställe är skattskyldigt här i Sverige för inkomst av näringsverksamhet ska det registrera sig hos Skatteverket. Det gör du genom att fylla i en Skatte- och avgiftsanmälan, SKV 4620 eller lämna en elektronisk anmälan via Skatteverkets och Bolagsverkets gemensamma webbplats, foretagsregistering.se.
Skatte- och avgiftsanmälan, SKV 4620 Utlandsskattekontoret i Malmö betjänar företagare från Danmark Skatteverket Företagare från övriga länder skickar ansökan till: Skatteverket Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyren Så fyller du i Skatte- och avgiftsanmälan, SKV 418.
Betala skattSkatteverket beräknar skatten preliminärt utifrån de uppgifter som företaget lämnat på skatte- och avgiftsanmälan. Den preliminära skatten (F-skatten) betalar företaget sedan in varje månad till ett skattekonto. Året efter lämnar företaget in en inkomstdeklaration och redogör för hur resultatet blev. Med deklarationen som grund räknar Skatteverket ut hur mycket den slutliga skatten blir. Den slutliga skatten jämförs med de preliminära F-skattebetalningar som gjorts under året. Har företaget betalat för mycket får det tillbaka pengar, har det betalat för lite så ska ytterligare pengar betalas in på skattekontot. Juridiska personer som aktiebolag betalar en skatt på 28 procent av den beskattningsbara inkomsten medan andra bolagsformer i regel beskattas hos delägarna. Egenföretagare (fysiska personer) betalar som huvudregel både inkomstskatt och socialavgifter, så kallade egenavgifter. EG-förordningen 1408/71 och socialförsäkringskonventioner kan i vissa fall medföra annan tillämpning.
Inkomstdeklaration - en gång per årOm det utländska företaget är skattskyldigt för inkomst av näringsverksamhet i Sverige ska det lämna inkomstdeklaration. Deklarationen lämnar företaget normalt senast den 2 maj året efter inkomståret. Mer information finns i följande broschyrer:
Betalar företaget ut lön?Då ska företaget normalt också betala arbetsgivaravgifter och innehålla skatt.
ArbetsgivaravgifterArbetsgivaravgifter betalas av den som gett ut ersättning för arbete till anställda m.fl., och beräknas på summan av utgivna löner och förmåner. Ett utländskt företag ska betala arbetsgivaravgifter på lön till anställd för arbete som utförs i Sverige. Detta gäller oavsett om företaget har fast driftställe i Sverige eller inte. Men det finns vissa undantag.
Intyg om socialförsäkringstillhörighet utfärdas av behörig institution, i Sverige av Försäkringskassan. Begär att få se intyget och ta en kopia av det! Även när ett utländskt företag anlitar en egenföretagare kan det bli aktuellt att betala socialavgifter. Egenföretagaren kan visa att utbetalaren inte behöver göra det genom ovan nämnda intyg eller en F-skattsedel. Utländskt företag utan fast driftställe kan komma överens med den anställde i Sverige att denne själv ska betala socialavgifterna. Överenskommelsen ska anmälas till Försäkringskassan i Sverige. Preliminär självdeklaration ska lämnas av den anställde till Skatteverket som underlag för preliminär debitering av skatt och socialavgifter (SA-skatt). Den anställde ska ange i sin inkomstdeklaration att en sådan överenskommelse finns.
SkatteavdragEtt utländskt företag med fast driftställe i Sverige ska göra skatteavdrag på lön till anställd som skattemässigt anses bosatt i Sverige. Hur stort skatteavdrag som ska göras framgår av skattetabell. Om den anställde skattemässigt är bosatt utomlands gäller följande regler: Vistas personen i Sverige kortare tid än 6 månader gäller reglerna för Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK). Då ska arbetsgivaren göra avdrag för särskild inkomstskatt med 25 procent av bruttoinkomsten. För att få använda reglerna om SINK måste den anställde eller arbetsgivaren ansöka om detta hos Skatteverket. Den särskilda inkomstskatten är en definitiv källskatt och den anställde som är bosatt utomlands behöver inte lämna någon inkomstdeklaration för de tjänsteinkomster som omfattas av SINK. Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SKV 4350 Från och med den 1 januari 2005 har det införts en möjlighet att välja att beskattas enligt inkomstskattelagen bestämmelser i stället för enligt SINK. Den som väljer att beskattas enligt inkomstskattelagen ska redovisa inkomsten i inkomstdeklarationen. Avdrag kan i så fall medges för kostnader som man haft i samband med arbetet. Ansökan om beskattning enligt inkomstskattelagen kan göras genom att lämna en blankett om ändrad beräkning av skatteavdrag, SKV 4302, och ange att man vill använda inkomstskattelagens bestämmelser i stället för SINK. Man kan också året efter inkomståret lämna en inkomstdeklaration och begära att den SINK-beskattade inkomsten i stället ska beskattas enligt inkomstskattelagen. Ändrad beräkning av skatteavdrag, SKV 4302 Om den anställde stadigvarande vistas i Sverige under längre tid än 6 månader kan personen räknas som skattemässigt bosatt i Sverige trots att han eller hon bor i ett annat land. Den som anses skattemässigt bosatt här betalar skatt som alla andra i Sverige. Även om ett företag anlitas för ett uppdrag kan det bli aktuellt att göra skatteavdrag på ersättningen. Detta gäller om det anlitade företaget saknar F-skattesedel, dock inte utländska företag som saknar fast driftställe i Sverige.
RegistreringRegistrering som arbetsgivare gör du också via Skatte- och avgiftsanmälan, SKV 4620.
Läs mer
Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, SKV 401
Kontrolluppgift för anställd - en gång per årFöretaget ska lämna kontrolluppgifter för sina anställda som underlag för taxering, pensionsgrundande inkomst och avdragen skatt. Kontrolluppgifterna ska lämnas senast den 31 januari året efter inkomståret. Det finns olika kontrolluppgifter beroende på var den anställde är bosatt och vilka avgifter som betalats. Om den anställde är bosatt utomlands ska kontrolluppgift från och med inkomstår 2005 i vissa fall innehålla uppgift om personens utländska skatteregistreringsnummer.
Mer information finns i Kontrolluppgiftsbroschyren, SKV 304.
MomsInformation om moms och utländska företagare.
Avregistrering och ändring av uppgifterKom ihåg att avregistrera er från skatteregistret, och i förekommande fall även hos Bolagsverket, när ni inte längre bedriver verksamhet i Sverige! Avregistrering och ändring av uppgifter kan göras elektroniskt på www.foretagsregistrering.se eller på blanketten ”Anmälan Avregistrering/ändring av uppgifter”. |
 |
|
Copyright 2006 ©
Ekonomiprogram.biz :
info@ekonomiprogram.biz |