Hem - Bokföringsprogram - Faktureringsprogram - Administrationsprogram - Löneprogram - Bokslutsprogram - Skatteprogram - CRM

E-handel - ERP - MRP - MPS - Koncernredovisning - Revision - Tidsredovisning - Projektredovisning - Bokningsprogram

Företagsvärdering - Aktievärdering - Optionsvärdering - Fastighetsaffär - Starta eget - Ekonominyheter - Ekonomiböcker - Juridik - Länkvänner

Personalmallar - Aktiebolagsmallar - Budgetmall - Ledighetsmallar - Övriga mallar - Årsbokslut - Skatteregler - Export/import - Sök ekonomiprogram

Aktier - Teknisk analys - Statistik - Aktiekurser - Makroteori - Mikroteori - Kvalitet - Ekonomistyrning - Aktieanalys - Finansartiklar

Vad är moms?

Här lämnas en mycket översiktlig och kortfattad information till dig som är företagare. Informationen är inte heltäckande. Den behandlar enbart de vanligaste frågorna och begreppen. Det finns mer att läsa via huvudmenyn. Det finns också flera broschyrer om moms.

Vi betalar alla moms (mervärdesskatt) på konsumtion av varor och tjänster. Inbetalningen till staten gör du som är företagare. För dig är momsen inte någon kostnad, eftersom du som regel har rätt att göra avdrag för den moms som du betalar på inköpen för din verksamhet. Du betalar i så fall in skillnaden mellan den moms du tar ut på din försäljning (utgående moms) och den moms du betalar på dina inköp (ingående moms).

Vem är skattskyldig?

Du som ska betala in moms till staten sägs vara skattskyldig till moms.

Du är skattskyldig om

• du omsätter (säljer eller tar ut) varor eller tjänster
• varorna eller tjänsterna är momspliktiga
• omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet och
• omsättningen sker inom landet.

Vad är yrkesmässig verksamhet?

För att du ska anses driva yrkesmässig verksamhet måste den bedrivas:

• självständigt
• varaktigt
• med vinstsyfte.

Vad ska jag betala moms på?

Som företagare ska du ta ut moms av dina kunder när du säljer varor eller tjänster. Nästan alla varor och tjänster är momspliktiga, men det finns några undantag.

Här följer några exempel på varor och tjänster som är momsfria:

• sjukvård, tandvård och social omsorg
• grundskola, gymnasieskola, högskola och universitet
• bank- och finansieringstjänster
• försäkringstjänster
• artistgage
• studieförbundens studiecirklar
• läkemedel som lämnas ut mot recept eller säljs till sjukhus
• skepp för yrkesmässig sjöfart
• tjänster som avser framställning av medlemsblad och personaltidningar m.m.
• lotteri, vadhållning och spel
• köp och hyra av fastighet (se under rubriken "Frivillig skattskyldighet")
• konstverk som konstnären eller dennes dödsbo säljer själv om försäljningen är högst 300 000 kronor under ett beskattningsår.

Frivillig skattskyldighet vid uthyrning av lokaler

Hyr du ut en lokal kan du frivilligt ansöka om att få betala moms på hyran om hyresgästen bedriver momspliktig verksamhet. Hyresgästen får då möjlighet att dra av momsen som belastat lokalen. Du kan läsa mer i broschyren "Frivillig skattskyldighet för moms - vid uthyrning av verksamhetslokaler" (SKV 563).

Rätt till återbetalning i vissa fall

I vissa fall får du dra av momsen du betalar trots att du inte tar ut moms av dina kunder. Om du t.ex. säljer

• läkemedel
• skepp för yrkesmässig sjöfart
• tjänster som avser framställning av medlemsblad och personaltidningar m.m.

ska du inte ta ut moms men du har rätt till återbetalning av moms för dina inköp.

Export

Avdrag för ingående moms

Köper du varor och tjänster för din momspliktiga verksamhet har du rätt att dra av momsen på inköpen. Du måste ha fakturor eller kvitton som styrker dina avdrag.

Det finns också vissa avdragsförbud, varav följande är de viktigaste:

• Du får inte dra av moms för stadigvarande bostad.
• Du får inte dra av moms på inköp av personbil eller motorcykel. Som personbil räknas också lätta lastbilar med skåpkaross. (Undantag: Avdrag medges för anskaffning av personbil för taxitrafik, biluthyrning eller körskola.)
• Du som leasar en personbil för din verksamhet har bara rätt att dra av halva momsen på leasingkostnaden.

Läs mer om avdragsförbud.

Köp och försäljning av varor

Inom Sverige

Du ska ta ut moms om du säljer momspliktiga varor i Sverige.

Utanför Sverige

Du ska ta ut svensk moms om du säljer och skickar momspliktiga varor till en kund som är bosatt i annat EG-land och kunden inte är momsregistrerad där.

Du ska inte ta ut moms när:

• Du säljer och skickar varor till en momsregistrerad köpare i ett annat EG-land som åberopar ett giltigt momsregistreringsnummer (VAT-nummer) I stället ska köparen redovisa moms i sitt land.
• Du exporterar varor, oavsett vem som köper varorna.

Kontrollera köparens momsregistreringsnummer.

Import och export

Import och export kan bara förekomma mellan Sverige och ett land utanför EG. Med export menas att varorna säljs och skickas till ett land utanför EG.

Köp från annat EG-land

Om du köper varor från ett annat EG-land ska du uppge ditt momsregistreringsnummer (VAT-nummer) till säljaren. Då köper du varan utan att betala utländsk moms, s.k. gemenskapsinternt förvärv (GIF). Du ska sedan själv betala svensk moms på inköpet. Du tar alltså upp beloppen i din redovisning av momsen. Om du har gjort inköpet till din momspliktiga verksamhet kan du också ha rätt att dra av motsvarande belopp.

Import

Om du köper varor från ett land utanför EG räknas det som import. Då ska du betala införselmoms på varan till Tullverket i samband med importen.

Köp och försäljning av tjänster

I broschyren "Moms vid utrikeshandel" (SKV 560) kan du läsa om köp och försäljning av tjänster.

Observera att en svensk näringsidkare som köper tjänster från en utländsk företagare ibland själv ska redovisa momsen på inköpet i Sverige.

Momsen är 25, 12 eller 6 procent.

Det finns tre skattesatser för moms.

25 % moms är den generella skattesatsen som gäller på de flesta varor och tjänster. 12 % moms är det på t.ex.

• livsmedel
• hotell
• camping
• konstverk som konstnären säljer själv.

6 % moms är det på t.ex.

• allmänna nyhetstidningar
• böcker och tidskrifter
• taxi-, buss-, flyg- och tågresor i Sverige
• transport i skidliftar
• teaterbiljetter
• biobiljetter
• konserter
• cirkus, djurparker
• idrott
• liftkort.

När du lägger på moms ska du göra det på hela beloppet som kunden betalar för varan och tjänsten med undantag för eventuell ränta.

Skattesatsen 6 procent gäller ofta, men inte alltid, inom kulturområdet. I broschyren "Moms inom kulturområdet" (SKV 562) kan du läsa mer.

Hur ska jag redovisa moms?

Det är företagen som ska redovisa och betala moms på momspliktiga varor och tjänster. Innan ett företag startar sin verksamhet ska det därför registrera sig för moms hos Skatteverket.

Redovisning av moms kan ske på två sätt. Du kan redovisa antingen i din inkomstdeklaration, en gång om året, eller i en skattedeklaration varje månad.

Om företaget omsätter (säljer) varor och tjänster för mer än en miljon kronor om året ska du redovisa moms var tredje månad i en skattedeklaration. Du kan också välja att redovisa momsen varje månad. Du som omsätter mindre än en miljon kronor om året ska redovisa momsen en gång om året i  inkomstdeklarationen. Alla kan dock begära att får redovisa momsen i en skattedeklaration.

Handelsbolag, kommanditbolag och konkursbon som omsätter mindre än 200 000 kr kan få redovisa en gång om året i en skattedeklaration. Det är Skatteverket som beslutar om detta.

Det finns två metoder för att redovisa moms:

• Faktureringsmetoden innebär att moms på skulder och fordringar redovisas för varje period.
• Bokslutmetoden innebär att moms redovisas när man fått betalning eller själv betalt, utom i den period då man har bokslut. För bokslutsperioden tas momsen på fordringar och skulder med i redovisningen.

När ska jag redovisa moms?

Har du lämnat redovisning i skattedeklaration ska din deklaration och betalning vara inne hos Skatteverket senast den 12 i andra månaden efter redovisningsmånaden. Den moms som gäller för januari - mars ska alltså deklareras och betalas senast den 12 maj.

För de största företagen, de som har en omsättning över 40 miljoner kronor, gäller särskilda regler. De ska lämna skattedeklaration och betala moms den 26 i månaden efter den månad som deklarationen avser.

Du kan läsa mer om redovisning och betalning i skattedeklarationsbroschyren.